《小企业会计准则》与《会计准则》差异 1.盘盈时影响的损益类科目不同，小企业会计准则下，通过“营业外收入”核算。企业会计准则下，冲减“管理费用”科目。 2.生产制造用固定资产日常修理维护领用时计入不同的科目.小企业会计准则下，计入“制造费用”。企业会计准则下，计入“管理费用”科目。 3.减值计提不同。小企业会计准则下，不计提存货跌价准备。企业会计准则下需要计提。 4.科目选择不同。小企业会计准则下，结转材料等成本通过“其他业务支出”科目核算。企业会计准则下，通过“其他业务成本”科目核算。 应收及预付款项具体核算——小企业会计准则与企业会计准则对比 应收及预付款项 小企业会计准则 企业会计准则 发生时 借：应收账款等 贷：主营业务收入等 收到款项时 借：银行存款 贷：应收账款等 发生减值时 无 借：资产减值损失 贷：坏账准备 确认损失时 借：管理费用 贷：应收账款等 借：坏账准备 贷：应收账款等 损失收回 借：应收账款等 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备 或： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 短期投资具体核算 ——小企业会计准则与企业会计准则对比 短期投资 小企业会计准则 企业会计准则 取得时 借：短期投资 应收利息或应收股利 贷：银行存款 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 应收利息或应收股利 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 持有期间利息或股息 借：应收利息或应收股利 贷：投资收益 借：应收利息或应收股利 贷：投资收益 资产负债表日 不作任何处理 公允价值上升： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 若公允价值下降做相反的处理 处置时 借：银行存款 投资收益 贷：短期投资 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 长期债券投资 ——小企业会计准则与企业会计准则科目设置对比表 类 别 小企业会计准则会计科目 企业会计准则会计科目 资产类科目 长期债券投资、长期债券投资 ——应计利息、应收利息 持有至到期投资（下设“成本”、“利息调整”、“应计利息”三个二级科目）、持有至到期投资减值准备、应收利息 损益类科目 投资收益 公允价值变动损益、资产减值损失 长期债券投资具体核算——小企业会计准则与企业会计准则对比 长期债券投资 小企业会计准则 企业会计准则 ...
