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交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的会计处理比较一览表.

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成本法有公允价值,短期持有出售的股票、债券、基金有公允价值,长期持有到期的债券有公允价值,长期持有,无重大影响的债券、股票控制(子公司)以及不具有控制或重大影响,且在活跃市场没有报价,公允价值不能可靠计量的股票或股权借:交易性金融资产—成本(按公允价值计量)应收股利(已宣告未发放的股利)应收利息(已到付息期未付息) 投资收益(交易费用) 贷:银行存款等借:持有至到期投资— 成本(面值) 应收利息 (已到付息期未付息)贷:银行存款 持有至到期投资—利息调整(差额,或借方)1、债券投资借:可供出售金融资产—成本(面值) -利息调整(差额,或贷方) 应收利息(已到付息期未付息) 贷:银行存款等2、股票投资借:可供出售金融资产—成本(公允价值+交易费用) 应收股利(已宣告未发放的股利) 贷:银行存款 借:长期股权投资 应收股利 贷:银行存款交易费用不计入成本,计入投资收益。分配现金股利借:应收股利 贷:投资收益借:应收利息(分期付息的债券投资按票面利率*面值) 持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息的债券按票面利率*面值) 贷:投资收益(期初摊余成本+实际利率计算的利息收入)持有至到期投资—利息调整(差额,或借方)借:应收利息(分期付息的债券投资按票面利率*面值)可供出售金融资产—应计利息(到期时一次还本付息的债券按票面利率*面值) 贷:投资收益(期初摊余成本+实际利率计算的利息收入)可供出售金融资产—利息调整(差额,或借方) 借:应收股利 贷:投资收益取得时类别持有期间目的取得时的交易费用均计入成本中。支付的款项中包含的已到付息期尚未领取的利息以及已宣告但尚未发放的股利,作为应收项目处理交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产持有期间被投资单位宣告发放的股利计入投资收益公允价值变动借:交易性金融资产—公允价值变动(或贷)贷 :公允价值变动损 益(或借)借:可供出售金融资产—公允价值变动(或贷方) 贷:资本公积—其他资本公积(或借方) 公允价值与账面余额比较注:被投资方发行亏损,不作财务处理。计提按公允价值计量,不计提减值借:资产减值损失贷:持有至到期投资减值准备借:资产减值损失 贷:可供出售金融资产减值准备资本公积-其他资本公积(从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额)转回不作处理可转回 借:持有至到期投资减值准备 贷:资产减值损失可转回1、债券投资 借:可供出售...

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