会计处理核算特点1、取得2、持有期间获得的股利或利息3、资产负债表日公允价值变动。（公允价值变动发生变化时，计入或者冲回）5、减值会计处理核算特点1、取得2、计算利息3、处置时（一）到期日固定、回收金额固定或可确定，（二）有明确意图持有至到期，（三）有能力持有至到期不提减值准备交易性金融资产的账务处理：以公允价值计量且其变动计入当期借：持有至到期投资——成本（按票面面值）应收利息（已到付息期但未领取的利息）持有至到期投资——利息调整（溢价购买时：差额，含佣金、手贷：银行存款持有至到期投资——利息调整（折价购买时：差额，含佣金、手借：交易性金融资产——成本（按公允价值）投资收益（发生的交易费用 ）应收股利（应收利息）贷：银行存款借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益资产负债表日公允价值上升时：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益“交易性金融资产——公允价值变动”累计金额在借方时：（出现收益）借：银行存款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益以公允价值计量且其变动计入当期损益。（一） 近期内出售。（二）采用短期获利方式对该组合进行管理。（三）属于衍生工具。 比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关 变动金额确认 为 交易性金融资产，同时计入当期损益。（可理解 为 对股票和 债券 的短线 投资，为 原 来的短期投资）处置时，计入公允价值变动损益的累计4、处置借：银行存款持有至到期投资减值准备借或贷：持有至到期投资——利息调整贷：持有至到期投资——成本投资收益（差额，也可能在借方）持有至到期投资的账务处理：分 期付息借：应收利息（面值×票面利率）借或贷：持有至到期投资——利息调整（两者差额）贷：投资收益（期初 摊 余 成本×实 际 利率）4、重分类时5、减值会计处理1、取得2、计算利息3、资产负债表日公允价值变动3、出售时4、重分类时可供出售金融资产重分类为持有至到期投资时：借：持有至到期投资（按重分类日的公允价值）贷：可供出售金融资产——成本、利息调整、应计利息资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）（1)发生减值时借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备可供出售金融资产的账务处理：股票投资借：可供出售金...
