小金库的主要表现形式以及审计方法 一 、 隐 匿 收 入 设 立 小 金 库 1、 用 销 售 商 品 收 入 、 提 供 劳 务 收 入 等 营 业 收 入 设 立 “小金 库 ” 【 案 例 】： 某 公 司 在 公 司 银 行 帐 户 之 外 使 用 公 司 印 鉴 另行 开 设 银 行 帐 户 ， 将 公 司 部 分 销 售 收 入 转 入 该 帐 户 ， 使 其 成为 “小金库”专户 。 【 审计方法】： 可以通过向中国人民银 行 调查公 司 银 行帐 户 开 设 情况， 了解有无未在 公 司 账内核算的银 行 帐 户 。应特别关注习惯使 用 现金结算的个体客户 ， 大额现金收 入 最容易被截留形成 “小金库”。 2、 用 资产处置、 出租、 使用 费收 入 设 立 “小 金 库 ” 【 案 例 】： 某 公 司 将 门面房出租给某 饭店， 采取以消费支出抵顶出租收 入 方式， 出租收 入 与招待支出均未入 账， 房产出租收 入 形成 事实上的“小金库”。另 外 ， 通过检查还发现， 公 司 有 80 平米的房产一套， 每月出租价仅为400 元/月， 出租价大大低于市 场 价值 ； 还有在 柳 巷 房产一套， 无出租收 入 ， 据 公 司 人员 解释 ， 该 房产为 若 干 年 前 修 建 ， 由 于无暖 气 设 备 一直 无法出租， 但 经 实地 调查， 该 房产一直 处 于租赁 状 态 。 【 审计方法】： 检查资 产处 置 的相 关手 续 是 否 完 善 ， 有无 取 得 残 值 收 入 ， 残 值 收 入 是 否 公 允 。 询 问 、 实 地 观 察 公 司的 资 产 出 租 情 况 ， 检 查 公 司 的 出 租 及 使 用 费 合 同 ， 关 注 有 无未 取 得 收 入 的 情 形 以 及 价 格 是 否 公 允 。 3、 用 股 权 投 资 、 债 权 投 资 取 得 的 投 资 收 益 设 立 “小金库” 【 案 例 】： 某 公 司 1998 年 取 得 上 海 石 化 股 份 公 司 股 票 ，多 年 来 账 面 一 直 无 投 资 收 益 。 经 查 ， 该 收 益 已 被 采 取 各 种 方式 转 出 成 为 “小金库”。 由于该 款项每次均等额转 出 ， 且投资 收 益 与该 支出 款项均未 入 账 ， 银行存款余额调节表也一 直未 反...
