税法基本原理

. . 1税法基本原理1.1 税法概述一、税法的概念1. 税收特点：强制性、无偿性、固定性。其中无偿性是核心，强制性是基本保障。 2.税法特点：（1）立法过程来看属于制定法。税法是由国家制定而不是认可的（不是习惯法）（2）法律性质来看属于义务性法规。（不是授权性法规）纳税人也拥有权利，但其权利建立在其纳税义务之上，是程序性权利而非实体性权利。（3）内容上来看具有综合性。二、税法原则税法基本原则税法适用原则1. 税收法律主义2. 税收公平主义3. 税收合作信赖主义4. 实质课税原则1. 法律优位原则2. 法律不溯及既往原则3. 新法优于旧法原则4. 特别法优于普通法原则5. 实体从旧、程序从新原则6. 程序优于实体原则（一）税法基本原则1. 税收法律主义①税收要素法定：课税要素法律直接规定，实施细则等仅仅是补充，行政立法的法规、规章没有法律依据或违反法律规定是无效的；委托立法须有限度。②课税要素明确：规定应无歧异、矛盾和漏洞；自由裁量权不应普遍存在和不受约束。③依法稽征：征纳双方均无权变动法定课税要素和法定征收程序，即使双方达成一致也是违法的。2. 税收公平主义税收负担根据纳税人负担能力分配。（是法律上的公平而非经济上的公平）如：工资薪金个人所得税根据纳税人负担能力设计了不同级别的税率（超额累进税率）。3. 税收合作信赖主义征纳双方主流关系为相互信赖合作，不是对抗。无充足证据，税务机关不能怀疑纳税人是否依法纳税；纳税人应信赖税务机关的决定，税务机关作出的行政解释和事先裁定可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定错误时，纳税人并不承担法律责任，因此少缴税款无需缴纳滞纳金。合作信赖主义与税收法律主义存在一定冲突，故有些限制：正式表示、纳税人值得保护、据此作出纳税行为。如：预约定价安排。4. 实质课税原则：实质重于形式。如：关联方之间交易价格不符合独立交易原则的，征税机关有权依照合理方法进行调整。. . （二）税法适用原则1. 法律优位原则：法律＞法规＞规章下位法与上位法冲突时一般下位法无效，但下位法属于特别法时例外。2. 法律不溯及既往原则新法只能未来适用，无追溯力。实体法无溯及力，但程序法有一定溯及力。如： 2010 年 12 月 1 日起开始对外商投资企业、外国企业和外籍个人征收城市维护建设税，对外资企业 2010 年 12 月 1 日之前发生的纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税。3. 新法优于旧法原则新法实施后适用新...