商品流通业一般财务账务处理(增值税企业)1:购入材料,验收入库(发票、入库单)借:库存商品(明细分大类或按品种)借:应交税金—应交增值税—进项税额贷:现金、银行存款、应付账款(某单位)2:销售材料一批(销售发票)借:现金、银行存款、应收账款(某单位)贷:主营业务收入(明细分大类或按品种)贷:应交税金—应交增值税—销项税额3:计算应交税金借:应交税金—应交增值税—销项税额贷:应交税金—应交增值税—进项税额贷:应交税金—应交增值税—已交税额(销项大于进项)说明:进项大于销项作相反分录,已交税金为借方。4:计算税金及附加(销项-进项-上期留底=应交增值税)借:主营业务税金及附加贷:应交税金—城建税(应交增值税7%)贷:其他应交款—教育费附加(应交增值税3%)贷:其他应交款—地方教育费(应交增值税2%)5:计算销售成本借:主营业务成本贷:库存商品(分大类或按品种)6:工资核算计提时:借:管理费用(或相关成本费用科目)贷:应付职工薪酬发放时:借:应付职工薪酬贷:其他应付款—社保费(个人承担部分)贷:现金、银行存款7:计提教育经费(工资总额2.5%)提取时:借:管理费用—教育经费贷:其他应付款—教育经费支付时:借;其他应付款—教育经费贷:银行存款或现金8:计提工会经费(工资总额2%)计提时:借:管理费用—工会经费贷:其他应付款—工会经费支付时:借:其他应付款—工会经费贷:银行存款9:提取职工福利费(工资总额14%)提取时:借:管理费用(或相关成本费用科目)贷;应付福利费支付时:借:应付福利费贷:银行存款或现金10:待摊费用发生时:借:待摊费用贷:银行存款摊销时:借:管理费用(或相关成本费用科目)贷:待摊费用11:预提费用提取时借:管理费用(或相关成本费用科目)贷:预提费用支付时:借:预提费用借:管理费用(或相关成本费用科目)预提少了,预提多了冲减管理费用贷:银行存款12:单位员工借款借款时:借:其他应收款—某人贷:现金报销时:(1)借:管理费用(或相关成本费用科目)贷:其他应收款—某人贷:现金(报销大于借款金额)(2)借;管理费用(或相关成本费用科目)借:现金(报销小于借款金额)贷:其他应收款—某人13:付原来欠款借:应付账款-某单位贷:银行存款或现金14:收回外单位欠款借:银行存款或现金贷:应收账款—某单位15:收取押金借:银行存款或现金贷:其他应付款—某单位退还时:借:其他应付款—某单位贷:银行存款或现金16:支付外单位押金借:其他应收款—某单位贷:银行存款或现金收回押金时借:银行存款或现金贷:其他应收款—某单位17:支付利息(收取利息作相反分录)借:财务费用贷:银行存款18:月末结转(损益类科目月末全部结转,无余额)(1)借:主营业务收入贷:本年利润(2)借:本年利润贷:主营业务成本贷:主营业务税金及附加贷:管理费用贷:营业费用贷:财务费用贷:所得税19:年末将本年利润转利润分配亏损:借:利润分配贷:本年利润盈利:借:本年利润贷:利润分配注:以上是商品流通业涉及的常用的财务处理。2013.1.21