金融资产会计分录总结一 交易性金融资产（一）交易性金融资产初始计量借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用，中介机构手续费和佣金及其他支出）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）收到购买价款中包含的现金股利/ 已到付息期尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收股利 / 应收利息（三）持有期间的收益借：应收股利（新宣告现金股利时确认收益）应收利息（资产负债表日确认债券利息收益）贷：投资收益（四）资产负债表日公允价值变动（期末价值变动）1.公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借: 公允价值变动损益贷: 交易性金融资产—公允价值变动(五) 出售交易性金融资产借:：银行存款等（扣出交易费用的净额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额）投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益温馨提示：投资收益（已实现的损益）公允价值变动损益（未实现的损益）交易性金融资产（股票、债券）几个指标核算：出售时的投资收益 = 净售价（卖价 - 交易费） - 初始入账成本出售时的损益影响 = 净售价（卖价 - 交易费） - 出售时的账面余额累计投资收益 = 初始时交易费 + 持有期收益 + 出售时的损益出售时营业利润影响与投资收益是一样的。二 持有至到期投资（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等（价格加交易费用）（二）收到购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收利息（三）持有至到期投资期末计量1、持有收益借： 应收利息 （分期付息债券按票面利率计算的利息为短期债权，因此计入应收利息）持有至到期投资—应计利息 （到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息，为长期债权，因此计入应计利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）公式：期末摊余成本 = 期初摊余成本 + 投资收益（实际利息的收入） -应计利息（票面利息）期末摊余成本 = 账面价值2、变动不作处理（四）持有至到期投资转换借：可...
