下载后可任意编辑第二类金融资产 第 10 讲 模块一会计基础知识介绍专题七、金融资产二、金融资产的初始计量 1.企业初始确认金融资产，应当根据公允价值计量。 2.初始确认原则类别初始计量原则以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关交易费用应当直接计入当期损益（“投资收益”的借方）其他类别的金融资产相关交易费用应当计入初始确认金额 3.企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应当单独确认为应收项目（应收利息/应收股利）进行处理。 三、金融资产的后续计量（一）以摊余成本计量的金融资产的会计处理（略）（二）以公允价值进行后续计量的金融资产的会计处理 1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融第 1 页 共 9 页下载后可任意编辑资产的会计处理科目：交易性金融资产（债权性投资、股权性投资）（“衍生金融工具”属此类）1.初始计量总原则： ① 按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益； ② 已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目。 借：交易性金融资产——成本应收股利/应收利息投资收益（交易费用）贷：银行存款 2.后续计量总原则：资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益（1）反映公允价值的变动升值： 借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益贬值： 借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动【特别提示】此类金融资产不计提减值（2）宣告并发放现金股利或利息借：应收股利/应收利息（双面）贷：投资收益借：第 2 页 共 9 页下载后可任意编辑银行存款贷：应收股利/应收利息 3.处置时总原则： 出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（可借可贷）投资收益（可借可贷）【补充例题】（股权投资）（1）2×16 年 5 月 6 日，甲公司支付价款1016 万元（含交易费用 1 万元和已宣告但尚未发放现金股利 15万元），购入乙公司发行的股票 200 万股，占乙公司有表决权股份的 0.5%。 甲公司根据其管理乙公司股票的业务模式和乙公司股票的合同现金流量特征，将乙公司股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 （2）2×16 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 15 万元。 （3）2×16 年 6 月 30 日，该股票市价为每股 5...
