2税收计算题VIP专享

四、计算题。 1.广东红利国际贸易进出口公司（为具有进出口权的一般纳税人），8月份进口卷烟10标准箱，每箱购进价900美元（汇率1：8），运费100美元/箱，保险费100美元/箱，向卖方支付经纪费50美元/箱，关税率15％，计算8月应交纳的关税、消费税和增值税。 正确答案：应缴纳的关税=10×（900+100+100+50 ）×8×15% =13800（元） 每标准条进口卷烟的确定税率的价格 =（每标准条关税完税价+每标准条关税+每标准条消费税定额税）/（1-消费税） =[（900+100+100+50 ）×8×（1+15%）÷250+0.6] ÷（1-30%）=61.31元≥50元，所以适用比例税率为45% 。 进口卷烟的消费税的组成价格=（关税完税价+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟适用的消费税比例税率）=[10×（900+100+100+50 ）×8+13800+10×150] ÷（1-45%）=（92000+13800+1500）÷0.55=195090.91（元） 则进口卷烟的消费税=195090.91×45%+10×150=87790.91+1500=89290.91（元） 则进口卷烟的增值税=（关税完税价+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟适用的消费税比例税率）×17%=195090.91×17%=33165.45（元） 答案解析：关于复合计税的进口货物使用组价公式时 ，目前较一致的看法为：除进口卷烟外，组价不含从量定额消费税。对于进口卷烟国家特别规定组价含从量定额部分消费税，所以进口卷烟就是个特殊情况了。 五、综合题。 1.北京红星制药股份公司（一般纳税人）系具有进出口经营权的外贸会员单位，2005年 8月份发生如下经济业务： （1）从境外进口一批本公司制药机器的修理用零备件，支付价款（FOB）35万元，运抵我国海关前支付运输费用 2万元，支付保险费0.5万元，向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证（关税率为20％）； （2）内销本企业的产品取得货款 95万元（未含税）； （3）出口一批药品，取得销售额 70万元，退税率为13％； （4）发货给湖北省分支机构药品一批用于销售，同类市价不含税55万，支付运费8万元，建设基金 0.6万元，保险费用 0.5万元，取得运费发票； （5）购进防伪税控机系统 1套，单价1.5万元，增值税专用发票上注明的增值税税额是 0.255万元； （6）从境外进口小轿车 1辆作为公司业务使用车，关税完税价45万元（关税税率为60％，消费税税率为8％）； （7）本月处理自己使用 2年的运货车 3辆，以扣除折旧 4.5万元后的帐面净值4万元低价处理并开具普通发票； 8）从药材种植基地采购中药材（根茎）黄芩 20吨，共支付货款 2...