[转帖]COSO 内部控制指南 1992年美国反虚假财务报告委员会管理组织（COSO）发布了《内部控制—综合框架》以帮助企业和其他实体评估并加强内部控制系统
此后，《内部控制—综合框架》被首席执行官、理事会成员、监管者、准则制定者、职业组织以及其他人士视为内部控制方面合理的综合框架
同时，财务报告和相关立法以及监管环境也发生了变革
值得注意的是，2 0 0 2 年美国颁布了《萨班斯法案》
其中，《萨班斯法案》第4 0 4 号条款要求公众公司管理层每年对其财务报告内部控制的效果进行评估和报告
随着情况的发展和时间的推移，这项框架到今天仍然是有效的，遵从《萨班斯法案》第 404号条款的各种规模的公众公司管理层仍继续沿用
然而，较小型公众公司在面对执行第404号条款的挑战时，承受了意料之外的成本
为了指导较小型公众公司执行第404条款，美国反虚假财务报告委员会管理组织于2006年发布了《较小型公众公司财务报告内部控制指南》（以下简称《指南》 ）
《指南》并非是对 《内部控制—综合框架》的取代亦或修改，而是就如何应用提供了指导
就如何按照成本效率原则使用《内部控制—综合框架》设计和执行财务报告内部控制方面，《指南》为较小型公众公司提供了指导（当然《指南》也同样适用于大型公司）
尽管《指南》本意上是为了帮助管理层建立和维持财务报告内部控制的有效性而制定的，但它同样有助于管理层按照监管者的评估要求对内部控制效果进行更有效率地评估
《指南》分为三部分，第一部分是概要，向公司董事会和高层管理人员介绍了整个文件的主要内容
第二部分介绍了较小型公众公司在财务报告内部控制方面的主要观点，其中描述了公司的特征，这些特征是如何影响内部控制的、较小型公众公司面临的挑战以及管理层如何使用《内部控制—综合框架》
此外，还从《内部控制—综合框架》中提炼了 20个基本原则，并介绍了较小型公众公司以符
