税收制度的构成简介编辑所谓税制结构（taxationstructure），是指构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系。研究范围税制结构的研究范围主要包括主体税种的选择以及主体税与辅助税的配合等问题。一般而言，税制的类型根据一国开征税种的多少和类别，分为单一税制与复合税制。单一税制单一税制是指以一种课税对象为基础设置税种所形成的税制，它表现为单一的土地税、单一的财产税、单一的消费税、单一的所得税等较为单纯的税种构成形式。复合税制复合税制则是指由多种征税对象为基础设置税种所形成的税制，它是由主次搭配、层次分明的多个税种构成的税收体系。在实践中，单一税制由于其自身缺乏弹性，难以发挥税收筹集财政收人和调节经济的作用，还从未被哪一个国家真正采用过。因此，只有在复合税制下才涉及到税制结构问题，即税制体系内部税种之间的协调与配合问题，特别是税收体系中主体税种的选择及与其他税种的相互关系问题。作用编辑税制结构是一国税制体系建设的主体工程，合理地设置各类税种，从而形成一个相互协调、相互补充的税制体系，是有效发挥税收职能作用的前提，也是充分体现税收公平与效率原则的有力保证。然而，一国税制结构的形成与发展，受其客观的社会经济条件的制约，不以人们的主观意志为转移。在现实社会，多数国家的税制结构并非经过事前的完整设计或周密计划，它的形成与发展往往受到某个发展阶段社会经济体制、生产力发展状况、政府宏观管理水平等因素的影响与制约，同时也受政治上各派势力集团力量对比的左右，并在各种重大历史事件积累的基础上形成。所以说，一国税制结构的形成与发展第1页共8页绝不像某些热衷于重塑’税制模式的税收改革家们所想像的那样，只要按照“最优”税制理论，并由此推。导出理想的税制模式作为税制改革的目标，就可以取得完满的结果。事实上，这些做法在实践中因其忽视特定的政策目标及其业已存在的具体国情而难以被接受，并可能产生较大的负面影响。因此，研究税制结构的过程就是结合本国具体国情深入分析和研究经济发展规律的过程。分类编辑研究税制结构首先需要了解税收的分类情况。综观世界各国的税收分类，其基本方法主要有以下几种：1、按课税对象的性质划分税制结构，可将税收划分为对商品（或劳务）的课税、对所得（利润）的课税和对财产的课税。这是当前各国最常用、最基本的税收分类方法。2、按税收计征标准划分税制结构，可将税收划分为从量税和从价税。3、按税收负担能否转嫁，可将税收划分为直接税与间接税。4、按税收收入的形态，可将其划分为实物税与货币税。5、按税收的用途，可将其划分为一般税和特别税。研究我国的税收结构问题，主要采用按课税对象的性质划分税制结构的方度不同，导致了发达国家与发展中国家之间税制结构的明显差异，这主要表现在主体税种的选择与确定方面，并形成了以所得税为主体税的税制结构和以商品税为主体税的税制结构两种类型。结构模式编辑税制结构模式是指由主体税特征所决定的税制结构类型。（一）以商品和劳务税为主体的税制结构模式以商品和劳务税为主体的税制结构模式就其内部主体税特征而言，又称以间接税为主的税制结构模式，还可以进一步分为以下两种类型。1、以一般商品和劳务税为主体。也就是对全部商品和劳务，在产制、批发、零售及劳务服务等各个环节实行普遍征税。一般商品税具有普遍征收、收入稳定、调节中性等特点。一般商第2页共8页品税在课税对象确定上，既可以对收入全额征税，也可以对增值额征税。前者称为周转税（产品税），征收简便易行，但重复课税，不利于专业化协作;后者称为增值税，可避免重复征税但对征管有较高要求。2、以选择性商品和劳务税为主体。也就是对部分商品和劳务，在产制、批发、零售及劳务服务等环节选择性征税。选择性商品税具有特殊调节作用。（二）以所得税为主体的税制结构模式以所得税为主体的结构模式就其内部主体税特征而言，又称以直接税为主的税制结构模型。可进一步分为以下3种类型：1、以个人所得税为主体。以个人所得税为主体税一般是在经济比较发达的国家，个人收入水平较高，收入差异较大，需运用...
