所得税会计 一、单项选择题 1.下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。 A. 因欠税产生的应交税款滞纳金 B. 因购入存货形成的应付账款 C. 因确认保修费用形成的预计负债 D. 为职工计提的应付养老保险金 【正确答案】：C 答案解析：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项 C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来可以税前列支的金额＝0。 2.AS公司 2007 年 1 月取得一项无形资产，成本为 160 万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按不短于 10 年的期限摊销。则 2007 年 12 月 31 日产生的暂时性差异为（ ）。 A.无暂时性差异 B.可抵扣暂时性差异16 万元 C.应纳税暂时性差异16 万元 D.可抵扣暂时性差异144 万元 【正确答案】：C 答案解析：账面价值＝160（万元），计税基础＝160-160÷10=144（万元），资产账面价值160＞资产计税基础 144，应纳税暂时性差异＝160－144＝16（万元）。 3.B 企业于 2008 年年末以 750 万元购入一项固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B 企业在会计核算时估计其使用寿命为 5 年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为 10 年，该企业计税时按照 10 年计算确定可税前扣除的折旧额，假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。2009 年该项固定资产按照 12 个月计提折旧。假定固定资产未发生减值。所得税税率为 25%。则 2009 年末“递延所得税资产”的余额为（ ）万元。 A.600 B.675 C.75 D.18.75 【正确答案】：D 4.甲公司 2009 年 12 月 31 日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为 60%，如败诉，赔偿金额估计在 100 万元。假定税法规定担保诉讼支出不得税前扣除,甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1 000 万元。不考虑其他纳税调整。则确认递延所得税的金额为（ ）万元。 A.0 B.250 C.275 D.25 【正确答案】：A 答案解析：2009 年会计处理 借：营业外支出 100 贷：预计负债 100 负债账面价值＝100（万元） 负债计税基础=100-0=100（万元） 无暂时性差异 借：所得税费用 275[（1 000＋100）×25%] 贷：应交税费——应交所得税 275 5.A 企业于 2007 年12 ...
