1 企 业 所 得 税 税 务 检 查 要 点 第 一 节 收 入 总 额 的 检 查 第 二 节 计 税 成 本 的 检 查 第 三 节 主 营 业 务 税 金 及 期 间 费 用 的 检 查 第 四 节 其 他 扣 除 项 目 的 检 查 第 五 节 应 纳 税 所 得 额 及 应 纳 税 额 计 算 的 检 查 第 六 节 分 行 业 检 查 特 殊 要 点 企 业 所 得 税 是 根 据 纳 税 人 的 应 纳 税 所 得 额 乘 以 适 用 税 率 计 算 的 ， 而 应 纳 税 所 得 额 是纳 税 人 每 一 纳 税 年 度 的 收 入 总 额 减 去 准 予 扣 除 项 目 金 额 后 的 余 额 。 它 是 计 算 企 业 所得 税 税 额 的 依 据 ， 其 计 算 公 式 是 ： 应 纳 税 所 得 额 ＝ 收 入 总 额 － 准 予 扣 除 项 目 金 额 。因 此 ， 在 企 业 所 得 额 检 查 中 ， 要 重 点 核 实 收 入 总 额 和 准 予 扣 除 项 目 的 每 一 个 内 容 。 第 一 节 收 入 总 额 的 检 查 应 税 收 入 是 指 企 业 应 依 法 缴 纳 企 业 所 得 税 的 收 入 总 额 ， 它 是 企 业 所 得 税 检 查 的 重 点之 一 。 一 、 应 税 收 入 总 额 的 构 成 根 据 《 企 业 所 得 税 暂 行 条 例 》 及 《 实 施 细 则 》 的 相 关 规 定 ， 企 业 所 得 税 纳 税 人 的 应税 收 入 总 额 包 括 以 下 项 目 ： 生 产 、 经 营 收 入 ； 财 产 转 让 收 入 ； 利 息 收 入 ； 租 赁 收 入 ；特 许 权 使 用 费 收 入 ； 股 息 收 入 ； 其 他 收 入 。 以 上 这 七 类 收 入 是 按 税 法 规 定 划 分 的 ，但 是 在 具体的 企 业 所 得 税 稽查 过程中 ， 还应 了解它 们在 会计 账户以 及 企 业 所 得 税 纳税 申报表中 的 归属情况。 下 面以 工业 企 业 为例 说明它 在 会计 账户中 的 归属情况。 见图表6—3—1 图表6—3—1 税 法 规 定 的 收 入 项 目 对应 的 会计 科目 生 产 、 经 营 收 入 主 营 业 务 收 入 财 产 转 让 收 入 (流动资产...
