会计领军人才讲义—企业内部控制体系建设[应试精华会计网校]

《内部控制》 2015 年度全国会计领军人才（企业类） 1 企业内部控制体系建设 一、企业内部控制建设的组织形式 内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。 1．董事会 董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，定期召开董事会议，商讨内部控制建设中的重大问题并作出决策。内部控制建立与实施对企业组织架构最直接的影响就是加大了董事会及其全体董事的责任，其在内部控制中的重要职责为： (1)科学选择经理层并对其实施有效监督； (2)清晰了解企业内部控制的范围； (3)就企业的最大风险承受度形成一致意见； (4)及时知悉企业最重大的风险以及经理层是否恰当地予以应对。 2．审计委员会 审计委员会是董事会下设的专业委员会，审计委员会在内部控制中的职责一般包括： (1)审查内部控制的设计； (2)监督内部控制有效实施； (3)领导开展内部控制自我评价； (4)与中介机构就内部控制审计和其他相关事宜进行沟通协调。 内部控制建立与实施对审计委员会的人员构成、议事规则、报告机制等 均 有重要影响，要求 审计委员会负责人及其成员必 须 具 备 相应的独 立性 、良 好 的职业操 守 和专业胜 任能力 。 3．监事会 监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。监事会监督不 同于 审计委员会对经理层的监督，是一种 层次 更 高 、独 立性 更 高 的再 监督。监事会主 席 及其成员应当定期参加董事会及其审计委员会召开的涉 及内部控制的会议，如 对董事会及其审计委员会有关内部控制的决策持 有异 议，或 认 为董事会和经理层成员存 在舞 弊 行为，还 可 提 议召开独 立的监事会议。 4．经理层 经理层由 董事会委任，是公 司 的代 理人，经理层负责组织领导企业内部控制的日 常 运 行。经理作为企业经营 管 理活 动 的最高 执 行者 ，在内部控制建设过 程中尤 其承担着 重要责任，包括：贯 彻 董事会及其审计委员会对内部控制的决策意见；为其他高 级 管 理人员提 供 内部控制方 面 的领导和指 引 ；定期与采 购 、生 产 、营 销 、财 务 、人事等 主 要职能部门和业务 单 元 的负责人进行会谈 ，对他们 控制风险的措 施及效果 进行督导和核 查等 。 5．内部控制部门 企业建立与实施内部控制，可 以根 据 需要成立专门的内部控制工作团 队 ，以项目 组的形式运 ...