合 并 财 务 报 表 的 合 并 范 围 企 业 合 并 分 为 同 一 控 制 下 企 业 合 并 和 非 同 一 控 制 下 企 业 合 并 。 前 提 ： 都 要 统 一 母 子 公 司 的 会 计 政 策 和 会 计 期 间 。 类 型 对 子 公 司 个 表 的 调 整 母 公 司 个 表 长 投 的 调 整 同 一 控 制 不 需 要 需 要 （ 直 接 调 ） 非 同 一 控 制 需 要 （ 以 购 买 日 公 允 价 值 为 基础 ） 需 要 （ 先 看 净 利 润 与 公 允 是 否 一 致 ， 不一 致 按 子 公 司 购 买 日 公 允 价 为 基 础 ， 同时 调 整 未 实 现 的 内 部 交 易 损 益 ） A 、 非 同 下 对 子 公 司 个 表 的 调 整 （ 以 购 买 日 公 允 价 值 为 基 础 ） 调 整 分 录 （ 报 表 项 目 ） 当 年 ： 1、 资 产 负 债 表 → 公 允 价 值 （ 不 光 涉 及 资 产 项 目 ， 也 可 能 涉 及 负 债 项 目 ， 科 目 方 向 可 能 相 反 ） 借 ： 存 货 、 固 定 资 产 等 （ 公 允 与 账 面 之 差 ） 贷 ： 资 本 公 积 （ 所 有 者 共 有 的 ， 挤 出 来 的 权 益 ， 全 进 公 积 ） → 这 个 以 后 每年 都 要 做 2、 利 润 表 → 公 允 价 值 借 ： 管理费用等 → 补提 的 折旧 贷 ： 固 定 资 产 —累计 折旧等 借 ： 营业 成本 → 补记的 成本 贷 ： 存 货 （ 反 映由于公 允 价 值 大于成本 价 ， 存 货 售出 时 补记的 成本 ） 上述调 整 后 ， 计 算出 调 整 后 的 净 利 润 ！ 下 年 ： 借 ： 存 货 、 固 定 资 产 等 ） 贷 ： 资 本 公 积 借 ： 未 分 配利 润 — 年 初 （ 以 前 年 度补提 折旧、 摊销的 累计 数） 管理费用 贷 ： 固 定 资 产 —累计 折旧等 借 ： 未 分 配利 润 — 年 初 （ 以 前 年 度补记的 成本 的 累计 数） 营业 成本 贷 ： 存 货 等 B、对母公司个表长投的调整。成本法→权益法 1、初始成本的调整 初始成本＞公允份额→商誉（不调，留在与子公司所有者权益抵消时用） 初始成本＜公允份额→这个可以调...
