问： 按照新企业会计准则的规定,母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并报表的期初数，但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。需要抵销吗？该如何抵销？ 利润分配表中需要反映该“处置子公司所减少的净资产”吗？ 再不考虑内部毛利的情况下，原准则的合并未分配利润与母公司未分配利润应该是一致的，而新准则项下母公司与合并得未分配利润就不一样了，那么当年处置子公司时，编合并报表就存在这样一个问题，年初用合并未分配利润，年末用母公司未分配利润，钩稽关系不平的。 答： 不应存在勾稽不平的问题。 例如，对子公司长期股权投资的初始成本为 100，出售时该股权对应的子公司净资产份额为 300（假定取得投资后的子公司净资产变动均由损益导致），以350的价格出售，则个别报表层面的股权投资处置收益为 350-100=250；合并报表层面，相当于还是权益法核算，处置收益就是 350-300=50。差异200，为投资持有期间在被投资单位净资产变动额中所享有的份额。所以，相当于此时的合并抵销分录是： 借：投资收益——股权投资处置收益 200 贷：年初未分配利润 200 期末未分配利润仍然是平衡的。 问： 不是说合并资产负债表不改变期初数吗，那你这么做就是影响期初未分配利润了啊，比如我花了 100万投资了一个公司，当年我公司没盈利，子公司盈利了 100万，那么年底合并报表未分配利润是100万把(假设我这个母公司一直没盈利）。本年6月份出售，子公司 1-5月盈利了 100万，我是按 300万出售的，您看我当年的母公司损益表位200万，而子公司本年利润表是100万，那么到 6月我合并报表时没有子公司了，我母公司的未分配利润为 200（就是我出售子公司盈利的200万），您说我怎么做抵消分录来达到这个效果 答： 合并报表层面本年度的净利润应为 100万（即子公司处置前净利润100万。合并报表层面处置子公司净资产的损益为零，因为处置价格和子公司处置日净资产账面价值均为 300万）。 母公司损益表中的处置损益 200万，有 100万对应于子公司上年度经营利润，另 100万对应于子公司年初至处置日的经营利润，均应抵销处理。 在不做模拟权益法的情况下，成本法下的直接抵销分录： 借：投资收益——股权投资处置损益 200 贷：年初未分配利润 100 贷：期末未分配利润——本期净利润 100 （因为子公司利润表要纳入合并范围，但期末资产负债表不纳入合并范围，所以由子公司纳入...
