XX 集团有限公司增值税会计核算指引管理顾问股份公司2016 年 5 月 24 日机 密 增值税会计核算指引基于营改增后，增值税对财务核算的实务工作影响主要在科目体系、记账规则等几个方面。以下对增值税会计核算工作指引如下： 一、一般纳税人一般计税方法（一） 科目设置方案代码一级科目二级科目三级科目四级科目222112应交税费应交增值税 进项税额3%，5%，6%，11%，13%，17% 已交税金 减免税款 转出未交增值税 增值税检查调整 待抵扣进项税额 预缴税款 销项税额3%，5%，6%，11%，13%，17% 进项税额转出 转出多交增值税未交增值税 （二）科目使用说明 二级科目1 1、应交税费-应交增值税（1）“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物，接受应税劳务或接受服务，不动产，无形资产支付的进项税额，实际已交纳的增值税以及期末转入“未交增值税”的当期应缴未缴的增值税。（2）“应交增值税”明细科目的贷方发生额反映企业销售货物，提供应税劳务或销售服务，不动产，无形资产应交纳的增值税额，转出已支付或应分担的增值税以及期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税；（3）应交税费-应交增值税期末一般无余额。备注：月末借方余额分以下几种情况（年度没有特别的结帐规定）: 一、本月没有预交增值税（即“已交税金”本月没有发生额），也就是进项大于销项，这是借方余额为留抵税金，这样的情况不需要进行帐务处理，借方余额留待下月继续抵扣 二、本月发生预交增值税，本月预交的增值税大于本月实现的增值税（本月预交的增值税小于本月实现的增值税属于贷方余额，按照贷方余额处理），借方余额部分为多交的增值税，月末结帐时: 借:应交税费-未交增值税 贷:应交税费-应交增值税（转出多交增值税） “应交税费-未交增值税”借方余额用以后月份实现的增值税去抵减； 三、本月发生预交增值税，同时本月进项大于销项，没有实现增值税，月末结帐时，将预交的增值税转入“应交税费-未交增值税”: 借:应交税费-未交增值税 贷:应交税费-应交增值税（转出多交增值税） “应交税费-未交增值税”借方余额用以后月份实现的增值税去抵减，进项大于销项 进项大于销项的部分不需要处理，留待下月继续抵扣。 因此，“应交税费-应交增值税”科目月末结帐后，要么没有余额要么借方余额，借方余额为留抵税金，留待下月继续抵扣；“应交税费-未交增值税”借方余额为多交的增值税，贷方余额为应该缴纳的增值税。“应交税费-...
