增值税例题解析

增值税例题解析 一般纳税人的应纳税额计算 增值税应纳税额的计算可以分为四种类型：①一般纳税人；②小规模纳税人；③进口货物；④出口货物。不同的类型其计算方法不尽相同，要注意的问题也各有特点。其中，一般纳税人应纳税额的计算相对而言比较重要，每年都要考到。下面我们就一般纳税人、小规模纳税人、进口货物三种情况的应纳税额计算进行例题解析。 一般纳税人的应纳税额计算 这是增值税制度的主体内容，解题思路应特别注意的问题简述如下： 第一步，根据纳税人所发生的经济业务，确定其应税事项。这主要涉及到一个征收范围的界定，即界定哪些行为要征税，哪些行为不用征税。所以，要求同学们非常熟悉这一内容。 第二步，对应征税的行为确定其具体的销售额。这里除要涉及到确定销售额的一些特殊规定之外，还有可能将纳税义务发生时间、增值税专用发票等内容综合近来。应掌握存在这些问题时如何确定销售额。 第三步，销售额确定后再计算销项税额。这里关键注意低税率的适用范围。 第四步，根据所给出的业务资料确定允许抵扣的进项税额。如果大家熟悉了允许抵扣和不允许抵扣进项税的各种有关规定，想必能够正确确定允许抵扣的进项税额。 第五步，计算应纳增值税税额，即根据前面已确定好的销项税额减去允许抵扣的进项税额即可。 一般纳税人的计算（1） 资料 1：某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。 2006 年 9 月份发生如下业务： 1.本月发出 7 月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组 3 台，每台不含税售价 30000 元。另向购买方收取装卸费 3510 元。 2.企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组 1 台，金额为 245700 元。合同规定 9 月、10 月、11 月 3 个月每月付款81900 元。 3.委托某商场代销 10 台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价 25000 元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台 500 元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。 4. 为本企业专门自制发电机组１台，本月移送并开始安装该设备账面成本为 35000 元，无同类型产品销售价。 5.外购原材料１批，增值税专用发票上注明的进项税额为6800 元，货款已经支付，材料尚未到达。 6.进口原材料１批，关税完税价折合人民币 120000 元，假设进口关税税率为 50%。另从报关地运到企业，支付运费 5000 元建设基金 100 元，装卸费 500 元，取得运费...