增值税税收筹划案例

增值税税收筹划一、 促销模式的税收筹划A 公司为一般纳税人，以服装零售为主，平均毛利率为40%，费用率为 5%（吊牌含税价的 5%）。促销方案：方案一：8 折销售方案二：赠送 20%的购物券（可购买本商场商品时抵扣）（暂不考虑城建税及教育附加的影响）以销售 1 件 1000 元含税价的服装为例分析税费及净利润。方案一：8 折销售应纳增值税 =（1000 * 80% - 1000 * 60%）/（1 + 17%）* 17% =（800 - 600）/（1 + 17%）* 17% = 29.06（元）利润总额 =（1000 * 80% - 1000 * 60%）/（1 + 17%）- 1000 *5% = 170.94 - 50 = 120.94（元）应纳企业所得税 = 120.94 * 25% = 30.24（元）净利润 = 120.94 - 30.24 = 90.70（元）两税（增值税和所得税） 合计 = 29.06 + 30.24 = 59.30（元）不含税收入 = 1000 * 80% /（1 + 17%）= 683.76（元）税负率 = 59.30 / 683.76 = 8.67%净利率 = 90.70 / 683.76 = 13.26%方案二：赠送 20%的购物券 200 元1、购物券未使用时：应纳增值税 =（800 - 1000 * 60%）/（1 + 17%）* 17% =（800 - 600）/（1 + 17%）* 17% = 29.06（元）说明：另外 200 记入预收账款，收到购物券时再转作主营业务收入处理。利润总额 =（1000 * 80% - 1000 * 60%）/（1 + 17%）- 1000 *5% = 170.94 - 50 = 120.94（元）应纳企业所得税 = 120.94 * 25% = 30.24（元）净利润 = 120.94 - 30.24 = 90.70（元）2、购物券使用时（收到购物券时）应纳增值税 =（200 - 200 * 60%）/（1 + 17%）* 17% = 80 /（1 + 17%）* 17% = 11.62（元）利润总额 =( 200 - 200 * 60% )/（1 + 17%）=68.38(元)应纳企业所得税 = 68.38 * 25% = 17.1（元）净利润 = 68.38-17.1 =51.28（元）两税合并：应纳增值税 = 29.06 + 11.62 = 40.68（元）应纳企业所得税 = 30.24 +17.1= 47.34（元）两项税合计 = 40.68 + 47.34 = 88.02（元）两项净利润合计 = 90.70 +51.28 = 141.98（元）不含税收入 = 1000 /（1 + 17%）= 854.70（元）税负率 = 88.02 / 854.70 = 10.3%净利润 = 141.98/ 854.70 = 16.61%比较：方案一的税负率是 8.67%，净利率是 13.26%，净利 90.70方案二的税负率是 10.3%，净利率是 16.61%，净利 141.98方案二比方案一多赚 141.98 - 90....