2025年电大形成性考核册纳税筹划案例分析答案

第二章纳税筹划及基本措施 案例分析计算题 1.王先生承租经营一家餐饮企业(有限责任企业，职工人数为 20 人)。该企业将所有资产(资产总额300000 元)租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费 1 0000O 元，缴完租赁费后的经营成果所有归王先生个人所有。该企业的生产经营所得为 1 90000 元，王先生 在企业不领取工资。试计算比较王先生怎样运用不一样的企业性质进行筹划? 四、案例分析计算题(每题 25 分，共 50 分) 方案一：假如王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税(根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业减按 20％的所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业的条件如下：第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元.从业人数不超过 1 00 人，资产总额不超过 3000 万元；第二，其他企业.年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元)，并且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，合用 5％-35％五级超额累进税率。在不考虑其他调整原因的状况下，企业纳税状况如下： 应纳企业所得税税额=1 90000×20％=38000(元) 王先生承租经营所得=1 90000-1 00000-3 8000=5(元) 王先生应纳个人所得税税额=(5-× 12)×20％-1250 =4350(元) 王先生实际获得的税后收益：5-4350=47650(元) 方案二：假如王先生将原企业的工商登记变化为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。在不考虑其他调整原因的状况下，王先生纳税状况如下： 应纳个人所得税税额=(1 90000-1 00000- ×12)×35％-6750=16350(元) 王先生获得的税后收益=1 90000-1 00000-1 6350=73650(元) 通过比较，王先生采纳方案二可以多获利 26000 元(73650-47650)。 2.假设某商业批发企业重要从小规模纳税人处购入服装进行批 发，年销售额为 1 00 万元(不含税销售额)，其中可抵扣进项增值税的购入项目金额 50 万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为 1.5 万元。分析该企业采用什么方式节税比较有利? 根据税法规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。在对这两类纳税人征收增值税时，其计税措施和征管规定不一样。一般将年应税销售额超过小规模纳税人原则的个人、非企业性单位，不常常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过原则的...