税务筹划案例分析[汇总]

W ORD 格 式 整 理 专 业 知 识 分 享 《 税 务 筹 划 》 案 例 分 析 解 题 思 路 第 五 章 增 值 税 的 税 务 筹 划 案 例 5-1 某 投 资 者 依 据 现 有 的 资 源 欲 投 资 于 商 品 零 售 ， 若 新 设 成 立 一 家 商 业 企 业 ， 预 测 每 年 可 实现 的 销 售 商 品 价 款 为 300 万 元 ， 购 进 商 品 价 款 为 210 万 元 ， 符 合 认 定 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 的条 件 ， 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%。 若 分 别 新 设 成 立 甲 、 乙 两 家 商 业 企 业 ， 预 测 甲 企 业 每 年 度可 实 现 的 销 售 商 品 价 款 为 160 万 元 ， 购 进 商 品 价 款 为 112 万 元 ； 乙 企 业 每 年 度 可 实 现 的 销 售商 品 价 款 为 140 万 元 ， 购 进 商 品 价 款 为 98 万 元 。 甲 、 乙 企 业 只 能 认 定 为 小 规 模 纳 税 人 ， 缴纳 率 为 4%。 分 析 要 求 ： 分 别 采 用 增 值 率 筹 划 法 、 抵 扣 率 筹 划 法 和 成 本 利 润 率 筹 划 法 为 该 投 资 者 进 行纳 税 人 类 别 的 选 择 。 案 例 5-1 解 题 思 路 1． 该 企 业 不 含 税 增 值 率 （ R） =（ 300-210） ÷ 300=30% 当 企 业 的 实 际 增 值 率 （ 30%） 大 于 平 衡 点 的 增 值 率 （ 23.53%） 时 ， 一 般 纳 税 人 的 税 负 重于 小 规 模 纳 税 人 的 税 负 ， 企 业 应 当 选 择 小 规 模 纳 税 人 ， 以 降 低 税 负 。 作为 一 般 纳 税 人 的 应 纳 增 值 税 额=300×17%-210×17%=15.30（ 万 元 ） 作为 小 规 模 纳 税 人 的 应 纳 增 值 税 额=（ 160+140） ×4%=12.00（ 万 元 ） 因此， 成 立 一 家 商 业 企 业 应 纳 增 值 税 额15.30 万 元 ， 分 别 成 立 甲 、 乙 两 家 商 业 企 业 共计应 纳 增 值 税 额12 万 元 ， 可 降 低 税 负 3.30 万 元 。 2． 该 企 业 不 含 税 抵 扣 率 （ R） =210÷ 300=70% 当 企 业 的 实 际 抵 扣 率 ...