三鹿集团内部控制透视

三鹿集团内部控制透视三鹿毒奶粉事件暴露了乳品行业存在的种种问题。针对问题最为突出的三鹿集团，参照《企业内部控制基本法律规范》的基本要求,分析一些并不完全的见诸媒体的材料，即可以看到其内部控制建设与实施的端倪.三鹿集团让我们警醒,建立和实施有效的企业内部控制,不是可有可无，而是意义重大、影响深远，关乎企业的盛衰荣辱、生死存亡。 一、内部环境:内部人控制、责任作秀和信用缺失 内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等. 公司治理结构旨在形成科学有效的职责分工和制衡机制。三鹿集团全称石家庄三鹿集团股份有限公司。大股东是石家庄乳业有限公司，该公司 96％左右的股份由 900 多名老职工拥有。第二大股东是新西兰恒天然集团，持有三鹿集团 43％的股权。1987 年田文华开始担任三鹿集团董事长、总经理，到 2008 年 9 月 17 日被警方刑拘长达 21 年。很明显，三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散,董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起。因而，内部人控制不可避开，治理机构的制衡机制就可能失效. 卫生部最早确认“三鹿”奶粉含有三聚氰胺是在 9 月 9 日，这种确认来源于外交部的信息，外交部的信息来源于新西兰驻华使馆，新西兰驻华使馆则是得到了新西兰恒天然集团的报告［1］［1］。这种“出口转内销”式的确认，令人猜想无限，为什么第二大股东不向董事会或股东大会反映情况？或者是反映了而无法向政府或社会披露？或者是另有其他难言之隐？这一事件足以印证三鹿集团内部存在着较强的内部人控制. 企业建立和实施内部控制必须加强文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感，提倡诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作情神，树立现代管理理念,强化风险意识.而且，董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。 三鹿集团宣称，其企业文化的灵魂是为提高大众的营养健康水平而不懈地进取。三鹿集团的宣传资料显示，多年来三鹿集团以履行社会责任为己任。饲养奶牛 80 万头,带领 8 万多户农民脱贫致富，吸纳 5 万下岗职工和 80 多万农村剩余劳动力.先后投入资金近 4 亿元，扶持农民养牛、抗洪救灾、抗击“非典”、老区扶贫、扶残助教、捐助多胞胎家庭等捐资捐物,赢得了社会各界的广泛赞誉.企业先后荣获全国“五一"劳动奖状、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业、中国食...