中外个人所得税税务筹划对比分析088303204 刘丞个人所得税自 18 世纪末产生以来进展得十分迅速， 已成为越来越多的国家的主体税种, 它的地位反映了一个国家税制体系的先进程度,是国家的宏观经济管理的重要组成部分，实现政府的社会、经济目标过程中发挥着非常重要的作用。个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税.国家对个人所得进行征税是国家强制性地把个人所得纳入国家再分配的范围。那么对个人而言，则意味着个人既得利益的一种减少，相应地,国家的财政收入则会得到增加,因此，可以说个人所得税制度的优劣直接影响着国家与个人之间利益的平衡.同时，单从个人的角度而言，由于纳税人之间收入来源存在差异、收入额度存有差距,所以，合理的个人所得税征收制度还应当有利于调节个人收入差距悬殊的现象,体现公平税负，促进平等竞争。 我国现行的个人所得税法是 1980 年 9 月 10 日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、根据 1993 年 10 月 31 日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》,并在以后的几年里陆续进行了变更和调整.从中可以看出政府对公平财宝分配,和维护经济的宏观稳定做出的各种应变，但仍存在一些问题，所以有必要将发达国家成功的经验与我国自身条件相结合,逐步完善我国个人所得税制。（此文主要以美国为例,来分析我国个人所得税制与国外个人所得税税制的不同) 美国的个人所得税在其整个税收体系中处于“龙头老大”的地位,这与我国以流转课税为主、个人所得税所占比重小的税收现状实在大有差别.虽然无需对国外的做法尽数抄袭，但我国目前个人所得税无论是在税率等基本制度的设定方面，还是在征管制度方面都出现了许多的问题，因此,对国外的经验还是值得借鉴的。以下是对我国和美国在个人税收制度上的几点比较： 1、个人所得税占国家财政收入的比重不同。 美国的个人所得税在美国税收制度中居于重要的地位。个人所得税收入占联邦税收总 收入的比重已超过一半（不包括社会保障税)，是美国联邦税收结构中比重最大的税种。而我国的个人所得税在税收总收入的比重相比流转税而言，比重甚小。这不仅与我国个人所得税制的本身规定不健全有关，还与居民的纳税意识、政府的征管力度相关.目前，我国所得税的流失现象可谓相当严重，这使得所得税税收收入难以达到预期目的. 2、个人所得税的课税模式选择不同。 美国实行的是综合所得课税模式，即归属于同一纳税...
