第二章 货币资金及应收项目 一、本章考情分析1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于一般的地位，题型重要是客观题，分数不多，本章重点是坏账的核算和应收债权发售和融资。 2．本章内容也许发生较大变化：（1）增长应收债权发售和融资（2）改写应收票据贴现3．本章复习措施：在复习时，应纯熟掌握坏账的计提、冲回、补提、发生坏账和收回此前年度坏账怎样进行核算；在复习完全书后，将坏账准备的核算与其他七个准备的核算相比较；将坏账准备的核算与所得税、会计政策变更、会计差错改正、合并抵销分录的编制结合起来复习，效果好。二、本章考点精讲 【考点一】货币资金的核算（理解）1．货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。2．货币资金的核算，应注意如下几点：（1）现金盘点发生短缺或溢余，先应通过“待处理财产损溢”科目核算，现金短缺时，有负责人赔偿部分，计入“其他应收款”，由企业承担的净损失，计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”。（2）银行转账结算有 9 种方式，即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。（3）假如有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者所有不能收回的，例如，吸取存款的单位已宣布破产，其破产财产局限性以清偿的部分，或者所有不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。（4）其他货币资金包括 7 项：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。（5）银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 （6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。【考点二】应收票据的核算（掌握）1．收到票据应收票据中的“票据”指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不一样，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按与否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据，一般的会计处理是：借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）2．持有票据期末计息对于带息的应收票据，按照现行制度的规定，应于期末(指中期期末和年度终了)按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息...
