美国注册会计师同业复核制度讨论报告 建立和完善注册会计师行业自律监管体制，是行业有效履行职责的重要保障，是行业健康运行和法律规范进展的迫切需要。讨论和借鉴国外行业自律性监管方式,制造性地建立适合我国国情的行业自律监管方式和制度已是当前行业进展的重要内容。本期编发的《美国注册会计师同业复核制度讨论报告》介绍了美国注协的做法和改革意向,供参考。中国注册会计师协会编二 OO 三年十月八日目 录前言第一部分 美国行业自律监管体制的背景资料 行业自律监管体制的历史沿革 同业复核受到的质疑及其评价 改革方案对同业复核制度的冲击 第二部分 美国同业复核制度的核心内容 同业复核制度的定位 同业复核小组的组织 系统复核概述 业务复核概述 报告复核概述 同业复核报告结果的处理程序 同业复核委员会法律规范第三部分 美国注册会计师协会对同业复核制度的革新建议 参考文献前 言起源于上世纪 70 年代并广为西方各国借鉴和推广的美国注册会计师行业的同业复核制度（Peer Review），随着安然事件的爆发，引起了人们新一轮的关注和思考。同业复核制度产生的历史背景是什么？具有哪些积极作用和局限性?安然事件之后，同业复核制度是寿终正寝还是改革后以新的面貌重新出现?带着这些问题,通过讨论相关的文献资料,我们编写了这份讨论报告。针对以上问题，本报告主要涉及美国同业复核制度的以下三个问题:历史沿革、核心内容和革新建议。从历史进展的角度来看，以同业复核为核心的美国注册会计师行业自律监管体制的确立、进展都与资本市场息息相关.同业复核制度的核心内容由美国注册会计师协会同业复核委员会所制订的《同业复核实施与报告准则》规定。根据准则,同业复核制度被定位于帮助教育.根据复核对象和规模不同，同业复核被分为系统复核、业务复核和报告复核三种类型。系统复核主要针对被复核事务所质量控制系统的设计及运作情况发表意见，主要实行事务所互查和联合检查的方式进行。复核人员需要通过实施各种必要的复核程序，包括符合性测试等,对发现的各种错漏问题的性质进行职业推断,最终形成标准无保留、保留意见和否定意见类型的复核报告，如有必要,复核人员还要提供有关的管理建议书。业务复核主要针对鉴证等特定业务是否符合相应准则。复核过程与系统复核类似，也需要提交不同意见类型的复核报告以及必要的管理建议书。报告复核主要针对报表编制业务，最终报告只需要列举所有的复核意见和建议。假如被复核事...
