第一章 注册会计师审计职业特点1、会计与国际趋同，但有实质性差异：①关联交易②资产减值损失不可转（如固、无、生产性、投资房等，不包括应收、存、金融资产）审计与国际一致2、南海公司事件——查尔斯·斯耐尔——第一位注册会计师3、1918 年，中国第一位注册会计师、中国第一家会计师事务所（正则会计师事务所） 1981 年，新中国第一家由财政部审批独立承办注册会计师业务的会计师事务所（会计师事务所） 四大：普华永道、安永、毕马威、4、会计：国际会计准则理事会 审计：国际会计师联合会 AAA：美国会计协会5、注会审计方法的演进： 账项基础审计（审计方法是详细审计） 制度基础审计（审计方法是以部控制为基础） 风险导向审计（以企业环境和面临的经营风险、企业经济业务可能出现的错误和舞弊行为为出发点，根据审计风险模型来制定相适应的审计计划确保效率）6、审计监督体系：政府审计、部审计、注册会计师审计第二章 注册会计师管理制度1、注册会计师业务围：①监证业务——审计、批阅、其他鉴证业务② 相关服务2、会计师事务所组织形式：①独资会计师事务所② 普通合伙会计师事务所（中国）③ 有限责任会计师事务所（中国）④ 有限责任合伙会计师事务所3、注册会计师协会（大部分为民间组织，因政府不能同时兼“运动员”“裁判员”一体） 中国注册会计师协会会员：①个人会员：执业会员、非执业会员② 团体会员：依法批准设立的会计师事务所第三章 注册会计师法律责任1、法律责任的出现，是因为注册会计师没有保持其职业谨慎，因此导致了他人权利的侵害。2、经营失败：企业由于经济或经营条件的变化（如经济衰退、不当的管理决策或出现意料的行业竞争等）而无法满足投资者的预期。 审计失败：注册会计师由于没有遵守会计准则的要求而发表了错误的审计意见。 审计风险：财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能。3、注册会计师法律责任逐步加重的社会原因：①消费者利益的保护主义兴起② 有关审计保险论的应用③ 注册会计师对商业领域的参加日渐拓展 深口袋理论：任何看上去拥有经济财宝的人都可能受到起诉，不论其应当受到惩处的程度如何。4、对注册会计师法律责任的认定：违约：合同的一方或多方未能达到合同条款的要求。过失：在一定条件下，没有保持应有的职业谨慎。欺诈：以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。行 政 责 任 （ 违 约 、 过失）民事责任（违约、过失...
