摘要房地产企业土地增值税纳税筹划研究—以 BG 公司为例Research on tax planning of land value-added tax in real estate enterprises——Taking BG company as an example摘要作为国民经济的重要支柱，房地产业的发展与中国的社会经济水平和国计民生息息相关，成为社会关注和政府监管的重点行业。与其他行业相比，房地产企业的业务复杂，涉及的税种多，税收负担重，尤其是土地增值税税负表现突出。在 2016年的中央经济会议中多次强调了“房住不炒”的定位，在 2018 年的中央经济会议中又提出“我国要实施较大规模的减税降费”。面对当前国家经济宏观调控以及税制改革的大背景，做好房地产企业土地增值税的纳税筹划，一方面从节税路径实现企业价值最大化，另一方面为今后进一步完善土地增值税及相关政策法规提供参考。本文依据 BG 房地产公司的实际情况，采用文献研究法、案例研究法和比较研究法等来研究其土地增值税的纳税筹划，主要内容有：第一，对房地产业涉税情况和土地增值税政策进行归纳整理，并总结纳税筹划的理论基础，为本文的土地增值税纳税筹划案例研究奠定基础。第二，以 BG 公司实际案例，分别从开发、销售和清算三个环节分析土地增值税纳税现状、纳税筹划问题及原因。第三，结合 BG 公司土地增值税纳税现状，从房地产项目的开发、销售、清算环节设计纳税筹划方案。在开发环节，可以通过土地成本分摊、利息费用扣除、精装房屋建设等方法来进行纳税筹划；在销售环节，可以通过对代收费用和税收临界点的定价进行纳税筹划；在清算环节，可以通过对清算时间和清算单位的选择进行纳税筹划；最终，为达成企业税后价值最大化目标，探究 BG 公司整体最优的土地增值税纳税筹划方案，通过模拟BG 公司修建精装房的开发、销售和清算三个环节纳税筹划设计，能使 BG 公司理论上可节约土地增值税 7,224.63 万元。第四，结合 BG 公司土地增值税纳税筹划，分析可能存在的风险，并提出相应的风险防范应对措施。 IAbstract本文基于房地产企业项目全周期角度，从开发、销售和清算环节全过程设计土地增值税纳税筹划方案，弥补了已有文献只从单个环节进行纳税筹划的不足；同时，强化了以实现企业税后价值最大化为目标进行整体纳税筹划，优化了企业纳税筹划目标视角。本文的纳税筹划方案对 BG 公司起到了土地增值税节税作用，也为其他房地产企业提供参考借鉴。但限于篇幅，未能考虑全税种对 BG 公司整体税负筹划...
