第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。【预计课时】6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）；3、初步评价被审单位的内部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划（②计划审计工作）。（二）实施阶段（识别/评估/应对）（③实施风险评估程序一了解被审单位及其环境，评估重大错报风险）1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）；2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告）1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告（法律效力）并提出管理建议书（没法律效力）；4、审计资料归档。三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况（前期分析）内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任+审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章（签字）、签约时间。会计责任:委托人要建立健全内部控制制度（目标保驾），保护资产的安全完整（资产保全），保证会计资料的真实性、合法性和完整性（资料保真）。审计责任:审计机构和审计人员要遵循审计准则，执行审计业务,出具审计报告，保证审计报告的真实性和公正性。审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。◊责任和义务都在事前予以界定，但责任为事后承担；而义务乃事中执行。审计委托人义务:及时提供审计所需全部资料，必要的工作条件,并及时足额地支付审计费用。审计人义务：按约定时间完成审计工作，出具审计报告，并保...
