合并报表全套

一、调整分录：1、对子公司个别报表的调整2008 年 1 月 1 日，P 公司以 3000 万元取得对 S 公司 80%的股份。投资时，S 公司的一项固定资产账面价值 600 万元，公允价值 700 万元。S 公司的股本 2000 万元，资本公积 1500 万元，盈余公积为 0，未分配利润为 0。折旧年限 20 年。2008 年 12 月 31日，首次调整 S 公司（子公司调：（不在账务处理中，而是在工作底稿中）借：管理费用5贷：固固定资产=累原计折旧 100 5贷：资本公积本年100补提 08 年折旧：借：管理费用5贷：固定资产-――累计折旧52009 年 12 月 31日，连续编制：借：固定资产一-原价 100贷：资本公积年初100调整上年折旧：借:未分配利润-年初 5（累积数）贷：固定资产-――累计折旧5补提 09 年折旧：借：管理费用5贷：固定资产-一累计折旧52、对母公司个别报表的调整：（1）账面价值等于公允价值2008 年 1 月 1 日，P 公司以 3000 万元取得对 S 公司 80%的股份。投资时，S 公司的一项固定资产账面价值与公允价值相等。S 公司的股本 2000 万元，资本公积 1500 万元，盈余公积为 0,未分配利润为 0。2008 年 12 月 31 日，S 公司实现净利润 1000 万元，按 10%提取了法定盈余公积金，分配给投资者 600 万元，S 公司持有的可供出售金融资产资本公积增加 75 万元。2009 年 12 月 31 日，S 公司实现净利润 1500 万元，提取盈余公积 150 万元，分配 800 万元，资本公积确认 100 万元。S 公司：80%2008.1.12008.12.312009.12.31净利润10001500股本2000资本公积150075100盈余公积0100150现金股利600800未分配利润0合计35002008 年 12 月 31 日，P 公司借：长期股权投资贷：投资收益借：投资收益贷：长期股权投资借：长期股权投资贷：资本公积一本年（母公司）调整长期股权投资:800=1000*80%800480=600*80%48060=75*80%60经调整后，“长期股权投资”增加 380 万元。抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益:借：股本资本公积一年初—本年盈余公积一年初—本年未分配利润一年末商誉贷：长期股权投资20001500750100:300=0+1000-600-1000*10%200［差额］3380=3000+800-480+60［2009 年连续编制：调上年：借：长期股权投资 380=800-480+60贷：未分配利润一年初 320=800-480 资本公积一年初调本年：借：长期股权投资贷：投资收益借：投资收益贷：长期股权投资借：长期股权投资贷：资本公积...