关于暂估成本的账务处理关于暂估成本的账务处理 对于由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常出现发票不能及时到达的情形，准确地反映资产、负债、成本的需要，基于会计的重要性原则，应对此类存货做暂估入账处理。 实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业 “暂估入账 ”的具体操作方法也多不相同。 下面，我就跟大家聊聊存货暂估入库的相关问题。 1 存货暂估的基本概念 暂估，是指根据现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与估计负债不完全相同的业务。 暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业的库存成本， 需要将这部分存货暂估入账， 形成暂估凭证。 暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。 2 暂估的账务处理 1、暂估入库 【案例】 某公司购进原材料 A 一批用于生产商品 B(可以取得增值税专用发票，税率 17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计 1 170 元(含税)。 【解析】 借：原材料——A 1 000 贷：应付账款——暂估/无票(XX 供应商 ) 1 000 必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。 因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当根据不含税价格口径暂估。 2、暂估回冲 根据规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，假如当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。 ① 红字冲回暂估入库 借：原材料——A 1 000 贷：应付账款——暂估/无票 XX 供应商 1 000 ② 收到发票,做入库处理 借：原材料——A 1 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 170 贷：应付账款——XX 供应商 1 170
