拆迁补偿款的税务筹划方案 一、事项描述A 公司正面临被拆迁（因房地产开发公司征地），暂时无异地安置计划，预计收到拆迁补偿款 3000 万元
截止目前资产总额 397 万，其中固定资产 308 万元（房产含土地 114 万元，土地成本有票 55 万元，无票入账房产原值）；另流动负债 587 万，主要为其他应付款-股东借款 585 万，未分配利润-311 万元，税前可弥补的亏损为 259万元
二、税收筹划方案方案一企业非政策性搬迁（商业性搬迁）非政策性搬迁是指企业与企业之间，企业与个人之间的市场收购转让行为
1、营业税：被搬迁企业获得的搬迁补偿费，实际上是财产转让收入，属于“销售不动产”营业税征收范围，应出具发票作为合法凭证
应纳税额=拆迁补偿款*5%2、增值税：按处置设备收入的 4%减半征收
应纳税额=设备处置收入/（1+4%）*4%/23、土地增值税：按照转让旧房产计算
扣除项目=重置成本*成新度折扣率+房地产转让环节缴纳的税费增值额=搬迁补偿款-扣除项目不过《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税
符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税，即：土地增值税应纳税额=0因此，如果企业原有的厂区存在政府城市规划、基础设施建设等可能，就要事先进行筹划考虑是否争取纳入政府规划获取政府补偿款
4、企业所得税：企业取得搬迁补偿款后，如果重置、重建、改良支出如果属于资产类的支出，只能通过折旧或摊销的方式在企业所得税前扣除；如果属于费用类的支出，则可计入当期损益扣除
应纳税额=（拆迁补偿款-原资产账面价值-缴纳的相关税费等费用性支出）*25%方案二政策性搬迁政策性搬迁是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁
