关于国营供销企业认购和发行债券会计处理问题的规定 我部已于一九八七年九月二十一日发布了《关于发行国家重点建设债券、重点企业债券和其他债券有关财务处理的规定》，现将国营供销企业认购和发行债券有关会计处理问题规定如下： 一、会 计 科 目 （一）将“204 国库券”科目改为“204 有价证券”科目。 1．本科目核算企业认购并已付款的国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等有价证券，但不包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2．企业认购国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等，应于交款时，借记或增记本科目，贷记或减记“专项存款”科目。 3．企业收到归还的国库券本息，借记或增记“专项存款”科目，贷记或减记本科目（本金部分）和贷记或增记“专用基金”科目（有关明细科目）（利息部分）。 企业收到债券的本息，借记或增记“专项存款”科目，贷记或减记本科目（本金部分），贷记或增记“应交税金－应交所得税”科目（利息收入中应纳税金部分）、“专用基金”科目（有关明细科目）（利息收入中应留给企业的部分）。利息收入中应纳税金部分应自“专项存款”科目转入“银行存款”科目（下同）。 4．企业将认购并已付款的债券转让给其他单位，应于收到款项时，借记或增记“专项存款”科目，贷记或减记本科目（本金部分），贷记或增记“应交税金－应交所得税”科目（所得收入大于债券本金部分视同利息收入应纳的税金）和“专用基金”科目（有关明细科目）（所得收入大于债券本金的差额中应留给企业的部分）。企业实际收到的`价款低于债券帐面价值时，应按实际收到的价款，借记或增记“专项存款”科目，将帐面价值与实际收到价款的差额，借记或减记“专用基金”科目，按帐面价值，贷记或减记本科目。 企业接受转让的债券，应于付款时，按实际支付的价款，借记或增记本科目，贷记或减记“专项存款”科目。 5．企业如先认购付款，后收到证券，以及以认购的债券作低押时，均应在专设的备查簿中进行登记。 6．本科目应按“国库券”“国家重点建设债券”“重点企业债券”“其他债券”等有价证券种类设置明细科目。 （二）增设“522 应付债券”科目。 1．本科目核算发行债券的企业应支付的债券本息。 2．企业根据规定发售的债券，应于收到付款时，借记或增记“专项存款”科目，贷记或增记本科目；企业支付受托银行或其他金融机构的手续费及印刷费，借记或增记“专项工程支出”科目，贷记或减记“专项存款”科目。债券投资...
