流转税法律制度 增值税:掌握征收范围、纳税人、销项税额、进项税额、应纳税额的计算；熟悉专用； 消费税:掌握纳税人、征收范围、应纳税额的计算； 营业税:掌握纳税人和扣缴义务人、征收范围、应纳税额的计算； 关税：熟悉纳税人、征收范围、应纳税额的计算； 熟悉各税纳税义务发生时间；理解各税纳税地点和纳税限理解增值税、营业税起征点。 本章课程讲解 第一节增值税 一、增值税的概念〔熟悉〕 增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的和个人获得的增值额为计税根据征收的一种流转税。 〔一〕计税原理 〔二〕增值税的三种类型 提示】区分标志——扣除工程中对外购固定资产的处理方式不同。类型特点适用范围消费型增值税〔1〕当购入固定资产价款一次全部扣除〔2〕彻底消除重复征税利于技术进步国外普遍采纳我国：2024 年 1 月 1 日起收入型增值税对外购固定资产只允许扣除当折旧部－消费型增值税〔1〕不允许扣除任何外购固定资产价款〔2〕存在重复征税抑制固定资产我国：1994-2024 年 新增】2024 年 11 月 5 日第 538 公布修订后的增值税暂行自 2024 年 1 月 1 日起执行修订后的增值税删除了不得扣除固定资产进项税的规定允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额实现了增值税由消费型向消费型转换。 二、增值税的征收范围〔掌握〕 征收范围划分 征收范围涉及内容 一般规定 〔1〕销售货物 〔2〕提供加工、修理修配劳务 〔3〕进口货物 特别规定 〔1〕视同销售货物的行为〔8 项〕 〔2〕混合销售行为〔增值税与营业税混合〕 〔3〕兼营非应税劳务行为〔增值税与营业税兼营〕 〔4〕征收增值税的特别工程〔8 项〕 〔5〕不征收增值税的特别工程〔5 项〕 〔一〕销售货物 销售货物是指在境内有偿转让货物的所有权。包括电力、热力、气体在内。 〔二〕提供加工、修理修配劳务 提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。 单项】以下各项中属于增值税征收范围的是〔〕。 A. 提供通信效劳B. 提供金融效劳C. 提供加工劳务D.提供效劳 答案】C 〔三〕进口货物 进口货物是指进入中国关境的货物。对于进口货物除依法征收关税外还应在进口环节征收增值税。 〔四〕视同销售货物应征收增值税的特别行为 和个体经营者的以下行为虽然没有获得销售收入也视同销售应税货物征收增值税： 〔1〕将货物交付别人代销； 〔2〕销售代销货物〔手续费...
