对新准则下现金流量表内容调研报告VIP免费

第1页共4页本文格式为Word版下载后可任意编辑和复制对新准则下现金流量表内容调研报告新准则框架下的现金流量表部分，较之从前的规定，有着较强的可操作性。九象网23http://.9xwang.com随着现金流量表准则的实施，有关现金流量表的分析也应当做出调整，以全面、精确在解释企业流量信息，关心决策者用以决策。下面谈谈本人的几点看法：一、新准则下现金流量表的编制（一）编制基础。编制基础是编制现金流量表的动身点，它明确了现金流量表所涉及会计要素的范围。我国现金流量表编制基础是现金及现金等价物。1．现金。现金流量表中的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，详细包括库存现金、银行存款、其它货币资金。2．现金等价物。现金流量表准则将现金等价物定义为“企业持有的期限短、流淌性强、易于转换为已知金额，价值变动风险小的投资”。现金等价物的核心是“支付力量大小。可否视为现金”而不在于其是否是第2页共4页本文格式为Word版下载后可任意编辑和复制“投资”。例如，企业持有的3个月期的应收银行承兑汇票虽然不是投资，但它的支付力量不次于3个月到期的短期债券投资，并且由于银行承兑汇票能随时贴现和背书转让，其到期收回几乎无风险，所以，其应属于现金等价物。（二）现金流量表项目分类及内容。除特别项目（自然灾难损失、保险索赔等项目）外，对于企业一般活动应按经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量分类别列示。1．经营活动现金流量。经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：销售商品、供应劳务收到的现金；收到的税费返还；收到其它与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付现金，支付的各项税费；支付其它与经营活动有关的现金。2．投资活动现金流量。投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：收回投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；第3页共4页本文格式为Word版下载后可任意编辑和复制处置固定资产、无形资产和其它长期资产收回的现金净额；处理子公司及其它营业单位收到的现金净额；收到其它与投资活动有关的现金；购建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金；投资支付的现金；取得子公司及其它营业单位支付的现金净额，支付其它与投资活动有关的现金。3．筹资活动的现金流量。筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：汲取投资收到的现金；取得借款收到的现金；收到其它与筹资活动有关的现金；偿还债务支付的现金；安排股利、利润或偿付利息支付的现金；支付其它与筹资活动有关的现金。二、新准则下现金流量表的分析（一）经营活动现金流量分析1．经营活动与现金流量的定性描述。一般而言，处于正常生产经营期间的企业，经营活动对企业现金流量的变化应占较大的比重。经营活动中的购、产、销等经济业务的协调进展是企业维持进一步正常生产经营的必要条件，这些业务要保持良性循环，必定会引起大量的现金流入或流出，第4页共4页本文格式为Word版下载后可任意编辑和复制因而成为引起现金流量变动的主要缘由。对企业而言，假如经营活动的现金流入量大于现金流出量，说明经营活动的现金适应力量较强，通过经营活动收取的现金，不仅能够满意经营本身的需要，而且剩余的部分还可以用于投资或偿债。因此，经营活动现金流量大于零，是企业在没有举借新债的状况下进行再投资和理财的支持力量，也体现企业成长和支付力量较好。假如经营活动的现金流入量小于现阶段流出量，反映经营活动的现金适应力量较差，经营不仅不能支持投资或偿债，而且还要借助于收回投资或举借新债所取得现金才能维持正常的经营。形成这个状况的主要缘由，可能是销售货款的回笼不准时，或存货大量积压无法变现。全部这些状况，都说明企业管理上消失了问题。假如报表阅读者留意把不同年度的经营活动现金流量变化状况以及各年度经营活动现金流量占企业净利润的比例进行分析，就可以了解企业的盈利力量和盈利趋势。九象网http://.9xwang.com