会计理论中存在关键问题会计理论中存在关键问题 一、会计理论的进展嬗变情况概述 会计理论（accounting
theory）对于会计现象起着解释与预测的作用
社会中会计准则制定机构、企业、政府投资者、债权人都以其自身利益、立场与观点为出发点，以各种方式对会计理论施加影响，成为会计理论的需求方而各种各样的学术机构、大学教授、讨论人员、会计准则制定机构等也因为其自身利益不断生产输出各种会计理论成为会计理论的供应方
对于会计理论讨论的分类主要是两种，即法律规范性会计理论的讨论与实证性会计理论的讨论
会计理论的思想与理念古已有之，根据时间序列，一般将会计理论的进展历史分为三个阶段，即古代会计、近代会计与现代会计
15 世纪以前的会计习惯上称为古代会计
我国《周礼》中有会计官职的设置，掌管国家和地方的财产物资，在公元前 1066 至公元前 771 年的西周朝就建立了官厅会计，并首现“会计”一词，这一时期的会计理论主要包括协调经济利益的分配关系与协调资产保管责任关系两个方面
1494 年，书面数学家卢卡—帕乔利在其代表作《算术、几何、比及比例概要》中阐述了复式计账的基本原理，从而开启了近代会计的帷幕，在会计理论的讨论领域里，复式记账不仅仅是一个会计记录方法更是一次会计科学观念的革命
这一时期的会计理论主要包括折旧的思想、划分资本与收益、成本会计、财务报表审计制度等内容，1854 年苏格兰成立的世界上第一家特许会计师协会成为会计进展史上的又一个里程碑
“公认会计准则 ” (General
Accepted
Accounting
Principles
GAAP) 的“会计讨论公报”(ARB)的出现是现代会计的起点
在现代会计时期，会计理论已经进入相对成熟的时期，相对法律规范标准成熟的国际公认的企业会计准则产生，会计理论与实务进展的并驾齐驱，尤其是会计理论讨论方法突破法律规范讨论的束缚，在
