会计行为的激励与约束因素诠释会计行为的激励与约束因素诠释 摘要：在以历史成本为计量属性的财务报告框架下，适度的稳健性有助于公允地反映企业的财务状况和经营业绩。防范会计人员的职业风险，但是过度的稳健性又会对会计信息产生负面影响，因此有必要对稳健性会计行为进行一些约束。 关键词：会计风险；稳健性；风险；激励 一、稳健性会计行为的激励因素 从行为学的角度讲，人的行为是受动机支配的。动机是行为人受外在环境刺激后所产生的内在心理需求。会计环境的不确定性和会计职业的风险性，使会计人员产生了规避风险和损失的动机。 1.会计风险激励。会计的工作环境、反映对象是复杂和不确定的，会计的服务对象之间(有些只是潜在的)往往存在着利益冲突。会计信息的提供者可能无法准确地知道其服务对象及其具体的信息需求。财务会计主要是事后反映，无法将企业的财务状况、经营成果和现金流量状况等所有方面毫无遗漏地予以“如实”反映。会计人员迫于某一利益集团的压力或因推断失误，可能会导致自己对会计主体的财务状况、经营成果以及现金流量状况做出过于乐观或者过于悲观的估量。所以，会计信息的数量和质量不可能完全达到每一个会计信息使用者决策的要求。 (1)会计风险产生的根源在于会计环境的不确定性。现代财务会计主要是反映过去，但是也要预测未来(如售后服务承诺支出)。未来会计事项不是市场交易的结果，需要借助于会计人员的主观推断和估量，所以难免与事实不符。 (2)会计信息供给不足导致会计信息的真实性有限。会计信息(公开的会计信息)是公共产品，谁都可以使用，但是谁都无需支付对价。会计信息的这一性质激发了会计人员在处理会计实务时的成本效益动机，从而导致了会计信息供给不足，即会计产品市场失灵。政府会计管制只能部分地解决市场失灵的问题，而不能解决所有的问题。 2 司法介入激励。有些会计风险与制度有关，如历史成本计量属性所造成的资产反映失实，这不是会计行为能够改变的，应当由制度承担责任;有些风险只与会计行为有关，如对不确定性会计事项的误判是会计行为的结果，是要由会计人员承担责任的。但企业利益相关者却不这么看，不管是什么原因，会计风险一旦变为损失，其结果并没有什么不同。会计信息使用者只要感知并遭受到了这些损失，就可能通过外部监管机制或民事赔偿机制向会计人员索赔所以，会计人员在法律诉讼面前是非常被动的，防范风险是头等大事。 (1)司法实践注重证据的激励作用。会计信...
