第七章 税收征收管理法律制度第一节 税收征收管理法概述一、税收法律关系概述税收法律关系,就是指税法所确认与调整得税收征纳主体之间得税收分配过程中形成得权利与义务关系。与其她法律关系一样,税收法律关系也由主体、客体与内容三部分组成。 1、税收法律关系主体(1)税收法律关系主体分为征税主体与纳税主体。(2)征税主体,即税务主管机关,包括各级税务机关、海关等。(3)纳税主体①纳税人,包括法人、自然人与其她组织;②扣缴义务人;③纳税担保人。【提示】在税收法律关系中,征税主体与纳税主体虽然就是行政管理者与被管理者得关系,但法律地位就是平等得。【多选题】根据税收征收管理法律制度得规定,下列各项中,属于税收法律关系主体得有( )。A、征税对象 B、纳税人 C、海关 D、税务机关 【答案】BCD2、税收法律关系得内容就是税收法律关系主体所享有得权利与应承担得义务。3、税收法律关系得客体就是指税收法律关系主体得权利与义务所共同指向得对象,如房产税征纳关系中得房屋、所得税征纳关系中得所得等。二、征纳双方得权利与义务1、征税主体得职权(1)税收立法权;(2)税务管理权;包括对纳税人进行税务登记管理、账簿与凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。(3)税款征收权;①税款征收权就是征税主体享有得最基本、最主要得职权。②税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全与强制执行权、追征税款权等。(4)税务检查权;税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。(5)税务行政处罚权;(6)其她职权(如依法享有得审批权、委托代征权、阻止欠税纳税人离境得权利、估税权等)。2、征税主体得义务——征税机关与税务人员得职责(1)宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿为纳税人提供纳税咨询服务。(2)依法为纳税人、扣缴义务人得情况保守秘密,为检举违反税法行为者保密。纳税人、扣缴义务人得税收违法行为不属于保密范围。(3)加强队伍建设,提高税务人员得政治业务素养。(4)秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务、尊重与保护纳税人、扣缴义务人得权利,依法接受监督。(5)税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款;不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人与扣缴义务人。(6)税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时 ,与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系,包括夫妻关系、直系血亲关系...
