5、3 实训项目[实训 51] 识别采购与付款循环中得控制缺陷与风险 实训目得 通过分析实训资料以及小组讨论、演讲,熟悉采购与付款循环控制活动,识别出采购与付款循环中得控制缺陷与风险,理解采购与付款循环中得关键控制措施。 实训资料 今明会计事务所注册会计师接受委派,对华兴上市公司 2025 年度会计报表进行审计。注册会计师与 2025 年 11 月 1—7 日对华兴上市公司得内部控制制度进行了解与测试,注意到华兴上市公司在采购与付款循环、生产与仓库循环中得控制活动存在以下问题: 1、公司规定,采购物资须有请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。但注册会计师发现,加工车间主管杨洪根据加工需要填制一式三联得订购单,直接向供货方订购原料,第一联交供货方,第二联车间留存,第三联送交验收部门。2、公司规定,采购金额在 10 万元以下得,由采购部经理批准;采购金额超过 10 万元得,由总经理批准。由于总经理出差而生产车间急需采购材料,采购部经理李品多次批准了金额超过 10 万元得采购申请。3、采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并编制一式多联得未连续编号得验收单。4、材料验收合格后,由验收部门通知工车间主管杨洪,将材料转运到加工车间得材料存放点,车间材料管理员王一清点后在库存材料账上登记所收得材料数量,并根据各加工人员得需要直接发出材料。5、应付凭单部门核对供应商发票、入库单与采购订单,并编制预先连续编号得付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核得上述单证与付款凭单后,由财务人员洪英负责登记原材料采购业务。洪英根据验收部门送交得订货单与卖方发票,分别登记材料明细账与应付账款明细账,并据以填制付款凭单,交现金出纳员付款。6、月末,在核对连续编号得入库单与采购订单后,应付凭单部门对相关原材料入库数量与采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票得原材料编制清单,会计部门据此将相关原材料暂估入账。7、采购退货由采购部负责,采购部集中在每个季度末向财会部提供退货清单。实训要求1.分小组分别扮演不同部门得不同角色,让学生理解在采购与付款循环中不相容职责得相互牵制。2.小组讨论围绕以下问题展开:(1)根据实训资料,假定未描述得其她内部控制不存在缺陷,请指出华兴上市公司采购与付款循环、生产与仓储循环中得控制活动在设计与运行方面就是否存在缺陷,并讨论其理由,提出改进建议。(2)根据对华兴上市公司内部控制测试得了解与测试,...
