论企业财务呈报的变革和创新论企业财务呈报的变革和创新 摘要:财务呈报既泛指财务报表和财务披露,也重点凸显财务信息由管理者流向投资者、债权人等外部信息使用者的生成和提供过程。财务呈报的概念框架、呈报形式和内容、呈报技术等方面不断发生着变革和创新。XBRL 是近年来财务呈报领域内一项重要的技术创新,XBRL 在财务呈报供应链上的采纳和扩散,可以更有利于财务呈报目标的实现,财务呈报的内容和方式将不断丰富和革新。本文主要对财务呈报的变革和创新进行了探讨。 关键词:财务呈报 创新 XBRL 葛家澍和林志军(2001)指出财务报告主要是指财务信息在财务报表表内的确认和表外的披露或表述,IASC 也曾将财务报告描述成一个过程。目前无论理论界还是实务界,多数是从静态角度来描述“财务报告”,即将财务报告定义为某种“载体”或“书面文件”。本文以“财务呈报”来描述财务报告,既泛指财务报表和财务披露,也重点凸显财务信息由管理者流向投资者、债权人等外部信息使用者的生成和提供过程。从早期工业社会到现在,财务呈报的概念框架、呈报形式和内容、呈报技术等方面在不断发生变革和创新。 一、财务呈报概念框架的变革 财务呈报概念框架的制定经历了以“假设”为逻辑起点到以“目标”为逻辑起点的转变过程。假设是若干理论的原始命题,是进行演绎推理或科学论证的前提条件(裘宗舜,2025)。会计假设是会计针对经济环境的不确定性而事先设定的前提,也是会计思想形成的基础。在此假设指导下,以佩顿(Paton)和利特尔顿(Littleton)为代表的会计学家开展了一系列的讨论,他们所提倡的历史成本、实现原则、权责发生制和配比原则,为美国随后 30 年的会计进展奠定了一个理论框架(秦玉熙,2025)。由于会计假设的讨论受形成多少条假设以及假设和原则之间的内在逻辑关系不严密等弊端的限制,以“假设―原则”思路建立概念框架,难以取得令人满意的效果(葛家澍、刘峰,2025)。 随着经济的变化和“会计丑闻”的不断发生,1966 年 AICPA 理事会设想从“目标”出发去讨论一套财务报告的概念框架(葛家澍,2025)。在商业经济进展初期,财务呈报主要目标是满足传统意义上代理关系的需要,维系委托人和代理人之间的信任关系。随着商业经济和资本市场的进展,委托人的行为模式逐渐发生改变,从最初的对被投资企业“拥有较多股份/财产――选择委托人――监督与考核委托人”模式,逐渐转变为对被投资企业“拥有少量股份/财宝―...