合并工作底稿中，调整、抵销分录:一、对子公司的个别财务报表的调整（调整分录） （一）同一控制：仅在会计政策和会计期间不一致时调整。 同一控制下，对母公司个别报表的调整：（体现一体化存续)借：资本公积—-股本溢价 贷:盈余公积未分配利润 (二）非同一控制：根据备查薄，购买日公允价值为基础，确定差额。 第 1 年第 2 年 （1）将子公司的账面价值调整为公允价值：(帐价→公允价） 借：固定资产 【公允价－帐价】无形资产 【公允价－帐价】 贷：资本公积(2）补提累计折旧、累计摊销等：(调整子公司个别报表中的净利润） 借：管理费用 【（公允价－帐价）/年限】 贷：固定资产—累计折旧无形资产—累计摊销等 （3）转回购买日确认的递延所得税负债：（应在净利润中加上）借：递延所得税负债 【摊销额×T】 贷：所得税费用转回的所得税费用相当于增加了利润。确定长期股权投资收益时，（净利润＋转回的所得税费用）×母%（1）将子公司的账面价值调整为公允价值：(帐价→公允价） 借：固定资产 【公允价－帐价】无形资产 【公允价－帐价】 贷：资本公积（2）补提以前年度累计折旧、摊销,转回确认的递延所得税负债：借:未分配利润-年初 贷：固定资产—累计折旧无形资产—累计摊销等 借:递延所得税负债 贷:未分配利润—年初（3）补提本年折旧、摊销,转回递延所得税负债等:借：管理费用 贷：固定资产—累计折旧无形资产—累计摊销等 借：递延所得税负债 贷：所得税费用二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录） 成本法→权益法: 第 1 年第 2 年 (1)子公司当期实现净利润：借：长期股权投资 【调整后的净(1）应享有子公司上年实现净利润的份额：利润×母%】 贷：投资收益 若应承担子公司亏损份额，做相反分录(2）投资当期宣告分派的现金股利：借：投资收益 贷：长期股权投资（3)子公司除净损益以外所有者权益的其他变动： 借：长期股权投资 贷：资本公积同时 , 调整 合并 所有者权益变动表 ：借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 贷:可供出售金融资产公允价值变动净额 借:长期股权投资 贷:未分配利润—年初 资本公积（2)当期宣告分派的现金股利： 借:投资收益 贷：长期股权投资（3）子公司当期实现净利润: 借：长期股权投资 【调整后的净利润×母％】 贷：投资收益(4)子公司除净损益以外所有者权益的其他变动： 借：长期股权投资 贷：资本公积同时 , 调整合...
