年度财务报表工作底稿审计要点（2025 年审计工作适用）一、资产负债表各科目审计要点：(一）货币资金:1、编制工作底稿⑴ 现金：年初数、年末余额、审定数.⑵ 银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数.⑶ 其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。2、取证⑴ 库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采纳《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第 79 页的《现金监盘表》）。⑵ 银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。⑶ 其他货币资金:银行存款对账单或银行存款询证函。（二）短期投资：1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数.2、取证：猎取证券投资询证函或债券盘点表。（三）应收票据：1、编制工作底稿:按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容.2、取证：猎取应收票据复印件.(四)应收股息和应收利息：1、编制工作底稿:按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况,检查应收股利、应收利息的内容,比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。3、取证：猎取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表；债券复印件。（五）应收账款、预付账款、其他应收款：1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按 1 年以内、1—2 年、2-3 年、3 年以上四个时段进行账龄分析,推断确定债权的存在性？2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的,要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。（六）存货：1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目:物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品(商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数.2、编制产品生产成本计算测试表。(如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，推断其存在性.）3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关...
