第1页共46页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共46页企业所得税纳税评估与案例分析主讲人：陈玉琢教授13004309899邮箱:cyz168@188.com纳税评估的目的，依据，方法，载体，地位，税收敏感性一、企业所得税评估通用指标（一）税负类指标1.企业所得税税负率计算公式：企业所得税税负率=本期企业所得税额÷本期利润总额×100%指标功能：通过企业所得税税负率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。本期企业所得税税负率低于前三年平均水平一定比例（如3%），或企业所得税税负率等于25%，或为0，则可能企业所得税税负率异常。第2页共46页第1页共46页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共46页数据来源：本期企业所得税额可取自主表第27行“应纳所得税额”，或第30行“应纳税额”，或第33行“实际应纳所得税额”；本期利润总额取自主表第13行。分析运用：一般地，如果企业不享受税收优惠，利润总额经纳税调整后，应纳税所得额会大于利润总额，第27行/利润总额计算出的税负率应大于税率。本企业不同年度税负率比较——纵向比较与同行业相同年度的税负率比较——横向比较第27行11676825.13第30行11339218.29第33行11339218.2911339218.29/43734542.78=25.93%水泥制造：11339218.29/361773417.15=3.13%——25.93%30行/利润总额=26%33行/利润总额=26.8%30行/营业收入=6%第3页共46页第2页共46页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共46页33行/营业收入=6.8%第27行4166040.25第30行4166040.25第33行4166040.254166040.25/14617787.87=28.50%连锁超市：4166040.25/534465361.12=0.78%——28.50%第27行3602427.24第30行3602427.24第33行3602427.243602427.24/18967643.61=18.99%房地产：3602427.24/242769551.07=1.48%——18.99%（3602427.24-7491576.75+12138477.5525）8249328.0425/242769551.07=3.40%第4页共46页第3页共46页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共46页-48553910.21*25%=242769551.05+29966307.01*25%=7491576.75252．企业所得税贡献率计算公式：企业所得税贡献率=本期企业所得税额÷本期营业收入×100%指标功能：通过企业所得税贡献率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。本期企业所得税贡献率低于前三年平均水平一定比例（如0.5%），或企业所得税贡献率等于0，则可能企业所得税贡献率异常。数据来源：本期企业所得税额可取自主表第27行“应纳所得税额”，或第30行“应纳税额”，或第33行“实际应纳所得税额”；本期营业收入取自主表第1行。分析运用：纵向比较，横向比较按行业明细分类评估税负状况行业明细化妆品制其他日用肥皂及合其他合计第5页共46页第4页共46页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共46页造化学产品制造成洗涤剂制造户数38126359所得税申报户2052128户数占比71.42%17.86%7.14%3.57%100%销售收入75.8925.2512.1137562918.3729销售占比95.54%1.80%2.00%0.66%100%税额178.0162.6537562942.611285412.3259税额占比98.58%9.11%0.08%0.43%100%贡献率（2年）5.48%2.69%0.22%3.42%5.31%有税户922114户数占比64.29%14.29%14.29%7.14%100%销售收入431.6137563072.3193142510.9437562918.37134.05销售占比95.74%1.93%1.66%0.67%100%税额37563936.5168268655.59207116730.131285412.32269.11税额占比98.58%9.11%0.08%0.43%100%有税户贡献率5.52%3.11%0.22%3.42%5.36%按注册资本大小分类评估税负状况注册资本100万以下（含）超过100万不超过1000万1000万以上合计户数3518659所得税申报户177428户数占比60.71%25%14.29%100%销售收入77.8635.3998.1429销售占比4.84%0.89%04.27%100%税额191.16168.98226.3359税额占比1.03%0.43%98.54%100%第6页共46页第5页共46页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共46页贡献率（2年）1.13%2.55%5.55%5.31%有税户101314户数占比71.43%7.14%21.43%100%销售收入551.3237562918.37514.64120销售占比4.34%0.67%94.99%100%税额551.33566.2...
