浙江省国家税务局关于印发《浙江省生产企业出口货物“免、抵、退”税管理办法实施意见》的通知浙国税进〔2005〕24号各市、县国家税务局（不发宁波）：为实现涉税数据的有效利用，保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，省局根据总局有关文件精神，制定了《浙江省生产企业出口货物“免、抵、退”税管理办法实施意见》。现印发给你们，请遵照执行。1.该管理办法实施后，生产企业的申报、审核、审批使用二期网络版管理软件。2.各级国税局要加强征退税机构的相互配合、征退信息的衔接，强化生产企业出口货物“免、抵、退”税管理。3.各地可结合本地区实际情况，在该管理办法的政策范围内，制定相关的管理办法。4.本实施意见从2005年10月1日起执行（以生产企业将货物报关出口并按会计制度有关规定在财务上做销售的时间为准），此前规定与本实施意见不一致的，以本实施意见为准。执行中有何问题和建议，请及时向省局反映。二ＯＯ五年九月十四日浙江省生产企业出口货物“免、抵、退”税管理办法实施意见一、“免、抵、退”税管理办法的实施范围（一）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。本办法所述的生产企业，是指独立核算，实行生产企业财务会计制度，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。本办法所述自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物。（二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。（三）生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。二、“免、抵、退”税规定的具体内容实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。三、生产企业出口销售入账时间、销售收入和离岸价的确定（一）生产企业出口货物不论海、陆、空、邮运出口，均按财务制度规定的入账时间作为出口货物销售收入的实现时间登记出口销售帐。（二）生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可能是委托方开具的或受托方开具的）；若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。（三）出口货物不论以何种外币结算，均按国家规定的汇率折算成人民币登记有关账册；生产企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间价），确定后报所在地主管税务机关备案，一个年度内不予调整。四、有关“免、抵、退”税的计算（一）免抵退税额、免抵退税额抵减额及免抵税额的计算：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额-上期结转免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括从国内购进的免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格，计算公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税免抵税额=免抵退税额-应退税额（二）当期应纳税额、当期免抵退税不得免征和抵扣税额当期免抵退不得免征和抵扣税额抵减额的计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不...
