国际税收竞争福利效应分析( 8)VIP免费

国际税收竞争的福利效应分析自20世纪80年代以来，世界各国的商品和要素市场加速融合，国际间资本的流动性不断增强，世界各国对资本、技术等流动性生产要素的竞争日趋激烈，与此相适应，国际税收竞争不断加剧。然而，国际税收竞争是否有害，迄今为止，无论是在理论研究还是政策制定上，始终是世界各国争论的焦点。探索国际税收竞争的真实福利效应对于一国应对经济全球化进行税收政策选择无疑具有重要意义。一、标准税收竞争模型及其扩展西方税收竞争理论最早可追溯到20世纪50年代的Tiebout模型，自20世纪七八十年代后，与日趋激烈的国际税收竞争实践相适应，税收竞争理论快速发展，成为公共经济学的重要课题，特别是新国际贸易理论、新经济地理理论以及公共选择理论等相继以不同的分析框架加入到税收竞争问题的研究中，极大地丰富了税收竞争理论的研究成果。从西方税收竞争理论的发展脉络来看，不同的理论分析得出不同的结论和政策主张，然而其中长期占据主导地位的应是标准税收竞争模型及其扩展研究，其结论也是目前主张国际税收竞争有害论以及实施国际税收协调的基本依据。Oates于1972年得出了政府间税收竞争行为会损害经济效率的结论。他认为，税收竞争的结果是使地方公共物品的产出低于”边际收益等于边际成本”的有效水平。继Oates对税收竞争的讨论之后，经济学家们大概于20世纪80年代中期开始基于Oates的思想构建规范的税收竞争模型。其中较早的包括Mieszkowski和Zodrow(1986)以及Wilson(1986)。Mieszkowski和Zodrow(1986)的模型被理论界称为“基本的”(basic)、“经典的”(classic)或”标准的”(standard)税收竞争模型。此后的大部分研究都以该模型为起点，在不同的方向进行扩展。标准税收竞争模型考察了在简化的条件下，资本流动对资本课税的影响。其假设主要包括：世界可供资本量固定不变；有众多在人口、经济规模、人均资本量等方面完全相同的小区域参与税收竞争；各区域仅对资本从源课税；除资本税外政府无其他收入来源；政府选择税率所依据的惟一目标是国民福利最大化。标准税收竞争模型认为，在封闭经济条件下(零资本流动)，每个国家运用本国的资本，政府以国民福利最大化为目标．将税率设置在“公共支出的边际效用等于私人支出的边际效用”的最优水平(即帕累托最优税率)。当资本可以流动时，各国竞相削减税率，竞争世界固定量的资本，直到税率下降到”底部”(racetothebottom)，即，次优的低水平税率，这时公共支出的边际效用大于私人支出的边际效用。“对称”税收竞争均衡时，与“零资本流动”情况相同，每个国家仍然动用原有数量的资本，但却以次优的低水平税率，提供次优水平的公共产品。据此，标准税收竞争模型的结论是：资本流动会导致次优的低资本税率以及公共物品供给不足，如果所有区域都在税收竞争均衡的水平上同等地提高税率，将会增加公共物品的提供，并进而提高所有区域的福利。税收协调带来的税率增加将是帕累托改进。此后，Razin和Sadka(1991)进一步提出，国际间完全的资本流动会导致对资本所得的税率下降为零。自20世纪80年代中后期以后，在标准税收竞争模型的分析框架内，许多致力于税收竞争理论研究的经济学家．通过逐步放松假设，对标准税收竞争模型从不同方向进行了拓展和深化。如Wildasin(1998)修正了标准税收竞争模型，考察了有限数量的国家可以通过税收政策影响世界资本税后回报的情况；几类研究放松了”对称”假设，研究了非对称税收竞争模型；Bucovetsky和Wilson(1991)等人放松了“资本课税是政府惟一收入来源”假设，将劳动力作为第二个税基加入到模型中，考察税负分布的变化，得出的结论是：随着资本流动性的增强，税负会更多地转移到劳动力上。如上所述，标准税收竞争模型是建立在严格假设基础上的，其结论在现实中是否适用，还有待于对现实的进一步考察。二、国际税收竞争条件下的税率变动分析标准税收竞争模型及其后续的扩展研究认为，“税收竞争”有害的一个重要基础是税收竞争所带来的“财政外部性”。即，一国政府采取的增加本国居民福利的措施会导致其他国家居民福利的下降。例如，一国为吸引资本流入而降低对流动资本的税率会以其...