新会计准则对税收的影响分析研究 法学专业VIP免费

摘要2013年1月1日《小企业会计准则》将在小企业范围内施行。本课题以长丰商贸有限公司为例研究新的会计准则实施对企业涉税负担的影响。该企业之前适用《小企业会计制度》，但由于财务制度不健全，未完整建账而被税务部门采取核定征收方式征收企业所得税，也因此未能享受国家对小型微利企业的税收优惠政策。按照2011年10月18日颁布的《小企业会计准则》，该企业将从2013年1月1日起适用《小企业会计准则》，将按准则规定完整建账建制，不断提高核算水平，调整会计利润，按税法采取查账征收方式征收企业所得税，同时依法享受小型微利企业的低税率等优惠政策。通过案例分析和研究，体现《小企业会计准则》实施对小企业涉税负担的影响程度和主要方面，对大量准备适用《小企业会计准则》的小企业利用新的会计准则降低企业税收负担，享受国家税收优惠提供指导。关键词：《小企业会计准则》；涉税负担；影响；长丰商贸有限公司绪论（一）研究背景1.现实背景小企业是指劳动力、劳动手段或劳动对象在企业中集中程度较低，或者生产和交易数量规模较小的企业。我国工信部根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。随着我国经济体制改革的深入和市场经济的快速发展，最近这几年我国小企业发展迅猛。到2010年8月，我国中小法人企业数量超过1000万户，占企业总数的99％，其中小企业占95．8％。中小企业贡献了我国60％的GDP，50％的税收和80％的城镇就业，小型企业已成为我国经济持续增长的重要推动力。由于小企业规模小，抗风险能力弱，自2008年金融危机以来小企业大量破产或者处于破产的边缘。在党的十八大报告中，胡锦涛“指出：中小企业、小微企业是中国经济发展的动力所在，是我国市场经济体系中最具创新活力的经济细胞。然而，金融危机以来，经济复苏之路曲折多变，中小企业自身也存在诸多问题，制约着中小企业的成长。在此情况下，中小企业的发展需要引起社会各界的广”泛关注，从而帮助中小企业实现可持续发展。提供税收优惠政策，降低小企业涉税负担即是中央扶持小企业发展的重要举措之一。会计是税收的基础，会计准则的变化也必然对税收有所反映和影响。2011年10月18日，为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其它有关法律和法规，财政部发布了《小企业会计准则》（财会〔2011〕17号），自2013年1月1日起在小企业范围内施行。《小企业会计准则》以税法为导向，最大限度地消除会计与税法之间的差异，减少小企业在计税过程中涉及的纳税调整事项，同时减少税务部门对企业的计征成本、提高征管效率，有利于促进小企业实行查账征收。《小企业会计准则》督促小企业建账建制，不断提高核算水平，不仅有助于依法治税，加强小企业税收征管；也有助于税务机关能够根据小企业实际负担能力征税，促进小企业税负公平，还有助于将国家相关税收优惠政策落实到位，切实降低小企业的涉税负担。2.理论背景自2007年1月1日新的《企业会计准则》实施以来，针对小企“业的特殊情况，无论是税务理论界还是实务界都呼吁建立小企业会”计准则，以降低小企业的涉税负担，并在此方面进行了大量的研究取得了一定成果。于洪（2009）在对长三角地区中小企业进行调研的基础上，发现超过半数的中小企业涉水负担过重；从所有制结构来看，出口退税政策向外资和国有中小企业有所倾斜，而向民营中小企业倾斜的程度最小，建议采取简化中小企业纳税申报程序和缴税程序，延长纳税期限，建立起规范统一的中小企业税收优惠政策框架。蒋永涛、杨倩（2012）认为中小企业会计确认、剂量、报告及信息披露与大型企业有很大差异，一些国际组织或国家会计准则制定机构均在研究与制定中小主体会计准则，认为我国要想真正的建立好一个适应于各个中小型企业会计制度建设的会计制度体系，就需要充分了解我国现阶段企业会计规范及会计处理的具体状况，尽快的制定和完善会计准则和制度，从而使得可以对不同行业和不同性质的企业按照统一的规定进行会计处理。刘莹、张崴（2007...