城乡税收规章制度一体化思考 VIP专享VIP免费

城乡税收制度一体化思考实现城乡税收制度一体化是农村税费改革的政策目标，实现城乡税收制度一体化关键是要实现城乡经济一体化。现阶段要积极推进农业现代化、产业化和市场化水平，改变城乡二元结构，缩小工业产品和农业产品的剪刀差，促进农业发展，创建城乡税制一体化的经济环境，实行先发展经济，再统一税制的政策。一、农业经济发展相对滞后，影响城乡税收制度一体化的实行（一）我国农业经济发展的现状。长期以来，我国农业劳动生产率低下，产业化水平较低，农业生产还带有自然经济的痕迹，农业产品商品化和市场化程度不高，农民来自农业的收入远未达到小康水平的要求。农民收入水平比较低。我国农民从事农业生产的收入，基本上只能满足生存方面的需要。XX市*年共有358万农业人口，实现农业总产值196亿元，实现农业增加值109亿元，人均农业产值5475元，人均农业增加值3045元。同年农民人均纯收入4228元，平均月收入352元。生产经营形式原始单一。我国广大农村目前大都仍然以家庭为生产单位，日出而作，日落而息，没有形成规模化、集团化的农业生产。XX市*年有16家重点龙头企业，都是农产品深加工企业，无一户是从事种植业的龙头企业。农业产品技术含量较低。由于农业基础设施不完善，农业种子供应渠道分散，农业技术服务缺位，广大农民还存在靠天吃饭现象。（二）制约城乡税收制度一体化的主要因素。城乡收入的差距要求增加农民收入。温总理在今年的政府工作报告中指出，建设社会主义新农村的首要工作就是多渠道增加农民收入。税费改革后，应该给农民一个长期休养生息的机会，“以税惠农”应该成为今后国家财政扶持农民、农业、农村发展的一项重要政策，现阶段城市居民与农民的收入差距仍然很大，*年XX市城市居民人均可支配收入8176元，农民人均纯收入4228元，城乡居民收入比1.93：1，城乡收入差距过大的现实还不具备实行城乡税制一体化的条件。农业经济发展的现状决定税第1页共4页收征管十分困难。我国的农业发展模式与国外不同，虽然少数富裕地区的农业已开始规模化生产，但家庭小生产制度仍占主流。在农业产业化水平较低的情况下，税收征管将十分困难。例如，征收增值税和所得税，面对小农经济状态下的千家万户纳税人，收入、成本、费用无法准确计算，其征管成本将非常高，容易造成农村征纳秩序的混乱。农业产品的附加值较低，其计税依据规模较小。我国现行对货物征收的主要是增值税与二次分配的所得税，其计税依据都是增值额或所得额，农业初级产品的收入扣除项目种子、化肥、农药、水、电等物料消耗已经微乎其微。以农业生产单位或个人征收的增值税、所得税，在其收入扣除物料消耗或成本、人员工资等费用后其计税依据基本为零。二、当前需要完善的涉农税收政策《中华人民共和国增值税条例》及其《实施细则》没有排除对农业产品的征税，《中华人民共和国企业所得税条例》及其《实施细则》也规定包括农业生产组织在内的企业为企业所得税纳税人，因此农业税取消以后，农村不是无税区，农业也不是无税产业，仍然要对农产品征收增值税，对农业生产经济组织征收企业所得税，现阶段重要的是进一步完善涉农税收政策，加大对涉农产业的扶持力度，促进农民增收，支持农业产业化发展，为实现城乡经济发展一体化奠定基础。（一）明确农业产品范围。认真贯彻落实党和国家加快发展现代农业和社会主义新农村建设的路线方针政策，坚持富民优先。一方面要准确界定农业产品的范围，采用列举式和概括式的办法来重新确定农产品征税对象和税目；另一方面要明确农业产品“初加工”和“深加工”的概念，促进农业加工业的发展，提高农业产品的附加值。（二）扩大农业经济组织享受税收优惠的范围。国家对农业产业化龙头企业以及控股企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税，但是对上述企业之外的农业生产组织则无此项税收优惠。为了促进农业经济合作组织的发展，推动农业结构战略性调整和农业产业化的发展，应对从事种植业、养殖业和农林产品初加工的企业和各类经济第2页共4页组织取得的所得，暂免征收企业所得税。（三）建议对个人以及农业生产单位销售初级农业产...