重大财务风险问题请示VIP专享VIP免费

时间发布时间执行时间备注制定1998-101999-1-1事务所脱钩改制第一次修订2006-122007-1-1新审计准则实施第二次修订2007-122008-1-1新底稿指南发布第三次修订第四次修订第五次修订第2页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共10页重大风险问题请示（天职国际业规105号）1．概述为规范业务人员在执业过程中对重大风险问题的请示，制定本规程。本规程适用于财务报表审计，其他业务参照执行。2．请示内容2.1业务部门负责业务项目的组织实施，在执行中遇到涉及改变审计意见类型的重大风险事项，且存在下列情形之一的，业务部门主任（项目负责合伙人）应及时向分所所长（地区主管合伙人）、主任会计师（首席合伙人）进行请示：（1）业务部门主任难以作出判断的；（2）业务部门主任与项目负责经理存在分歧的；（3）业务部门主任与项目质量控制复核人存在分歧的。2.2上述重大风险问题按性质一般分为如下三类：（1）与审计证据充分性判断相关的重大风险问题（详见举例1），主要是指审计范围受到限制的情形，包括客观原因、客户原因、审计成本过高等；（2）与对某一交易事项性质判断相关的重大风险问题（详见举例2），主要是指该事项的判断影响到会计处理、且会计处理的结果的差异超过重要性水平、会形成一项重大错报的情形；（3）与重要性水平判断相关的重大风险问题（详见举例3），主要是指一些未调整不符事项虽然超过了确定的重要性水平、但可能性质不重要的情形。2.3不涉及重大风险的纯业务问题，如会计处理问题，一般由专业技术委员会、质监和技术支持部门、其他专业部门提供专业意见即可，无需进行重大风险问题请示。3．分级管理根据本所业规102号《业务项目分级控制》的规定，对重大风险问题的请示实行分级管理。除下列业务的重大风险问题由主任会计师作出决定外，其他情况由分所所长作出决定：（1）A、B类审计项目；（2）分所所长认为需要请示主任会计师的项目。第3页共10页第2页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共10页4．请示程序当出现需请示的问题时，一般可先与质监与技术支持部门进行口头沟通，询问以何种类型编制重大风险问题请示报告，然后按如下程序请示：（1）业务部门主任就重大风险问题亲临现场了解与沟通有关情况后编制请示报告；（2）分所质量主管初步审核（如业务部门主任未按照业规103号《项目组人员职责划分》规定就重大风险问题亲临现场了解与沟通有关情况的，不得受理）并提出建议（为提高工作效率，提出建议前可口头向分所所长、主任会计师报告，并取得其意见）；（3）分所质量主管向分所所长请示、报告，必要时可组织业务人员讨论；（4）分所质量主管通过总所质监与技术支持部向主任会计师请示、报告，必要时组织业务人员讨论或提请召开董事会（风险管理委员会）、股东会作出决议；（5）业务部门按照经批准的解决方案执行相关审计工作和编制底稿。5．请示时间业务部门向质监与技术支持部门或直接向分所所长提交请示报告时，一个业务项目应将全部需请示的问题汇总一次报告，并应留出必要的调查判断的时间，分所所长做出决定的一般不得少于7天，主任会计师做出决定的不得少于15天。6．请示形式应当采用书面的形式，具体格式详见后附的举例。第4页共10页第3页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共10页举例1：与审计证据充分性判断相关的重大风险问题关于ABC公司2006年报审计长期投资审计证据充分性（等）重大风险问题的请示重大风险问题（1）[注：有多个问题的分别用（2）、（3）……表示，只有一个时删除]一、基本情况[注：简要、准确描述问题的基本情况，一般不应超过1000字]2006年11月，ABC公司受让第二大股东天津A持有的徐州B房地产公司78%的股权，受让时该房地产公司的账面净资产为5865万元、评估价值为20657.64万元（为XX评估师事务所评估，ABC公司受让时以评估价值作为交易价格），增值达252.24%。ABC公司期末按权益法核算并编制合并报表，未计提减值准备。经对徐州B房地产公司的审计，该公司正常经营、但当年利润仅为800万元，主要资产...