风险审计概念的有益探索VIP免费

第1页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共10页风险审计概念的有益探索三喜的博客国内外关于风险审计概念的内涵进行了有益的探索。有人叫风险审计、有人叫风险管理审计，有人叫风险导向审计,有人叫风险基础审计。余效明主编.2007.商业银行风险审计研究.北京：中国时代经济出版社，157:商业银行的风险审计是以风险及其管理为出发点，重点审计银行的内部管理和控制，特别是对各类风险的管理和控制。通过审计，发现和纠正商业银行因内部管理和控制造成的缺陷或弱点，从而预防控制重大事故和损失。风险为本的商业银行审计方式，有助于促进银行提高内部管理和控制水平，更有利于应对不断转变和增加的银行风险，具有很强的计划性、前瞻性、全面性和高效性。面对金融运行信息化的高速发展，审计信息化建设、改进和创新审计方式方法、优化资源运用也迫在眉睫。一方面继续开发、推广运用和改进完善有关金融审计软件，逐步建立金融审计数据库，优化、共享数据资源。另一方面积极推行网上远程审计，不断探索科学的审计技术和方法，变单一的事后审计、静态审计和现场审计为事后审计与事中审计相结合、静态审计与动态审计相结合、现场审计与远程审计相结合，真正做到以金融业务循环为轨迹，实现对其资金流、业务流、控制流三位一体的审计监督，充分发挥审计“保障金融安全、促进金融健康发展”的作用。商业银行经营风险从阶段上可分为预警和危机两个阶段，商业银行风险审计应可纳入风险预警，但与金融预警也有一定的区别。作为政府审计组成部分的金融审计，其目的在于在全面评价的基础上，重点查找产生风险的原因。因此，商业银行风险审计侧重于从微观角度揭示问题，而不仅止于发现问题银行做出风险提示。正是在这一要求下，商业银行风险审计体系将在全面分析的基础上，筛选出重点问题银行、问题业务和问题企业，直接提供审计延伸线索。针对加强风险管理的需要，作为商业银行的内部审计部门如何将审计方法由传统的合规性审计向以加强和改善组织风险管理为目标的风险导向审计转变，已成为一个亟须解决的问题。余效明主编.2007.商业银行风险审计研究.北京：中国时代经济出版社，157～158:所谓的风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是指审计人员在对被审计单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审计单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将审计的剩余风险降低到最低水平。蔡春,赵莎等著.2006.现代风险导向审计论.北京：中国时代经济出版社，36:独立审计风险主要源自于其肩负的审计责任。一旦独立审计师在执业过程中出现过失或欺诈行为，没有能够发现与报告会计报表中的重大错报，则应视其对相关信息使用者带来损失的程度大小承担相应的法律责任。现代风险导向审计模式在审计系统中大胆引用战略理论与系统观念，是一种全新的审计模式。它试图从企业的战略分析着手，通过战略系统分析-环节分析-第2页共10页第1页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共10页剩余风险分析-具体审计目标的分解-实质性测试的时间、范围和性质的确定的思路，将被审计客户会计报表错报风险与企业经营风险分析紧密地结合起来。这种全新模式要求独立审计师从更开阔的视角发现与报告被审计客户会计报表中的重大错报行为，从而减少审计失败的风险(谢荣、吴建友，2004)。蔡春,赵莎等著.2006.现代风险导向审计论.北京：中国时代经济出版社，36现代风险导向审计是指审计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，从而将剩余风险降低到可接受水平的一种审计方法和技术。20世纪90年代，国外一些审计师事务所对传统风险导向审计方法进行了改进。职业界在对传统风险导向审计方法改进的过程中，创造出了一种新的方法，称为风险基础战略系统审计方法(risk—basedstrategic—systemsauditapproach，SSA)，即我们所讲的现代风险导向审计方法。现...