培训考试税务检查案例(答案)VIP免费

第1页共9页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共9页税务稽查案例三一、检查要求1、根据所给的资料，对江城公司（国有企业）2009年度应缴纳的地方各税进行全面检查，附加税费只考虑城市维护税和教育费附加。检查时间为2010年6月。2、根据国家税收法规和财务会计制度的规定，指出所给资料中有关会计核算及纳税事项的错误之处，简要说明法规依据及涉税计算，做出相关的调账分录。3、根据各项检查计算结果，写出较规范的稽查账报告。二、公司简介江城公司于2005年4月成立，注册资本500万元，主营A商品生产销售，兼营货物运输、餐饮和娱乐服务，下设三个非独立核算的产品生产销售部、运输部和餐饮娱乐部。2009年月均在册职工人数200人。2009年底固定资产账目反映房屋原值500万元，土地证上反映占地面积10000M²，土地等级为二级，单位税额8元/M²。原材料按实际成本核算，采用约当产量法将生产成本在完工产品与在产品之间分配，全月一次加权平均法结转材料成本和商品销售成本。（说明：公司相关业务票据真实，个人所得税按人平均计算缴纳，计算房产余值的扣除比例为20%）三、案情核算资料（一）有关账表资料1、2009年损益表有关内容(金额单位：元)项目本年累计主营业务收入18000000减：主营业务成本11000000经营费用3600000经营税金及附加600000主营业务利润2800000加：其他业务利润300000减：管理费用2000000财务费用400000加：投资收益300000经营利润1000000营业外收入100000减：营业外支出300000利润总额800000减：企业所得税200000净利润600000注：主营业务收入18000000元，其中商品销售收入12000000元，运输收入2000000元，餐饮收入3000000元，娱乐收入1000000元。2、2009年度已申报缴纳各税情况如下：(金额单位：元)第2页共9页第1页共9页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共9页已交增值税500000已交营业税410000其中：运输业营业税60000餐饮业营业税150000娱乐业营业税（税率20%）200000已交城建税63700已交教育费附加27300已交房产税45000已交城镇土地使用税40000已交企业所得税200000已交个人所得税（工资薪金代扣）20000（二）有关业务及会计处理1、3月31日，餐饮娱乐部卡拉OK厅取得收入共计30000元，当天公司将该项收入作为季度奖发给职工。会计处理为：借：现金30000贷：应付职工薪酬30000借：应付职工薪酬30000贷：现金30000（1）公司将卡拉OK厅取得收入30000元直接作为季度奖发给职工，逃了营业税、城市维护建设税（以下简称城建税）和教育费附加，也影响了企业所得税。同时还涉及到个人所得税税（后面计算）。(0.5分)（2）应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额：应补营业税=30000×20%=6000（元）(0.4分)应补城建税=6000×7%=420（元）(0.4分)应补教育附加=6000×3%=180（元）(0.4分)应调减应纳税所得额=900＋63＋27=6600（元）（3）调账分录：借：以前年度损益调整6600贷：应交税费——查补营业税900应交税费——查补城建税63应交税费——查补教育附加272、4月1日，将餐厅一楼临街门面（原值50万元）经改造后出租，与租户签订了为期二年的租赁合同，月租金20000元，按季给付，首期收租金60000元，会计处理为：借：银行存款60000贷：管理费用60000（后经核实，7月1月和10月8日，分别收取租金60000元，会计处理与上述一致）第3页共9页第2页共9页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共9页（1）将租金收入直接冲减管理费用，逃了营业税、城建税、教育费附加，也影响了企业所得税和房产税（后面计算）。（2）应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额：应补营业税=60000×5%×3=9000（元）应补城建税=900×7%=630（元）应补教育附加=900×3%=270（元）应调减应纳税所得额=9000＋630＋270=9900（元）（3）调账分录：借：以前年度损益调整9900贷：应交税费——查补营业税9000应交税费——查补城建税630应交税费——查补教育附加2703、4月5日，取得运输收入50000元，垫付装卸费用6000元，会计处理为：借：银行存款56000贷：其他应付款50000其他应收款——代垫款6000...