国家税务总局关于修订《关联企业间业务往来税务管理规程》的通知国税发[2004]143号成文日期：2004-10-22字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据2001年5月1日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其2002年10月15日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称税收征管法实施细则）有关条款的规定，对《关联企业间业务往来税务管理规程》〔国税发（1998）59号〕（以下简称规程）的相关条款以及《关联企业间业务往来税务审计、调查和税收调整工作程序底稿》（以下简称底稿）的相关表书进行了初步修订，现印发你局，请依照执行。国家税务总局二○○四年十月二十二日关于《规程》修订后的相关条款及其《底稿》的修订说明一、关于《规程》相关条款的修订（一）《规程》第一条修改为：“为了促使关联企业间业务往来的税务管理工作（以下简称转让定价税收管理工作）走向规范化、程序化，不断提高工作质量和效率，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第十三条及其实施细则（以下简称税法实施细则）第四章第五十二条至五十八条规定、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）第三十六条及其实施细则（以下简称税收征管法实施细则）第五十一条至五十六条规定、《国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》〔国税发（1992）237号〕（以下简称实施办法）、《国家税务局关于贯彻（关联企业间业务往来税务管理实施办法）几个具体问题的通知》〔国税发（1992）242号〕以及我国政府与有关国家（特别行政区）政府间签定的税收协定（或安排）的有关规定（以下简称税收协定或安排），借鉴国际上通常的做法，结合我国税收征管体制改革的总体要求和实施转让定价税收管理工作的具体实践，制定本规程。”（二）《规程》第三条修改为：“本规程所称各级主管税务机关是指设区的市、自治州以上税务局。为规范实施本规程，可由设区的市、自治州以上税务局内设立的专职进行国际（涉外）税收管理的机构或其他相关税务管理部门具体办理。”（三）《规程》第四条修改为：“税法实施细则第五十二条所称‘在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系’、‘直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制’、‘其他在利益上具有相关联的关系’和税收征管法实施细则五十一条所称‘在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系’、‘直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制’、‘在利益上具有相关联的其他关系’，主要是指企业与另一公司、企业和其它经济组织（以下统称另一企业）有下列之一关系的，即构成关联企业：1.相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；2.直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的；3.企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；4.企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的；5.企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的；6.企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的；7.企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的；8.对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。税务审计人员应按上述标准，逐条依据进行审计和检查，检查结果应填写《关联企业关联关系认定表》，有两个或两个以上关联企业的，应分别检查填写。”（四）《规程》第七条修改为：“企业未按规定期限向主管税务机关报送其与关联企业间业务往来年度申报表的，由主管税务机关责令限期报送，并可按税收征管法第六十二条的规定处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”（五）《规程》第十八条修改为：“根据税收征管法实施细则第五十一条的规定，主管税务机关...
